第三涉税服务业务精要.ppt

第二节　非涉税鉴证服务 非涉税鉴证服务的概念和特点 非涉税鉴证服务的业务种类 非涉税鉴证服务基本业务流程 　一、非涉税鉴证服务的概念和特点 （一）概念 　　税务师事务所及其税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动。 （二）非涉税鉴证服务的特点 以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用； 非涉税鉴证服务在出具涉税服务报告的情况下，委托方是唯一的报告对象，税务师不能将涉税服务的业务报告提供给委托人或其指定的第三人以外的单位或个人，同样委托人对涉税服务业务报告只限于自身使用，不能用于与税务师事务所约定范围以外的事项或单位和个人。 非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活 因委托人自身需求触发； 不一定出具涉税服务业务报告。 　　 二、非涉税鉴证服务业务的种类 税务咨询类 最为常见的非涉税鉴证服务（临时涉税咨询、进行税收筹划、聘请常年税务顾问） 申报准备类 收集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需申报资料 涉税代理类 代理纳税申报，代理发票管理（领购、保管、代开等），代办税务登记，代理减免税申报，代理一般纳税人资格认定申请，代理建账建制。 其他涉税 　 【例题】下列属于涉税代理类服务的是（　）。 　　A.临时涉税咨询 　　B.进行税收筹划 　　C.代理发票管理 　　D.聘请常年税务顾问 　　E.代理减免退税申报 三、非涉税鉴证服务基本业务流程 业务承接 业务计划 业务实施 涉税鉴证报告 以签订书面业务约定书为标志 指派税务师，进行计划安排 收集证据、编制工作底稿 涉税鉴证报告的基本结构和出具规范 （一）非涉税鉴证服务业务承接 涉税服务业务约定书应当采用书面形式订立。如果属于政府采购，其委托书及其他类似书面文件，视同于涉税业务约定书； 税务师事务所及税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或不正当使用，并在业务约定书上写明； 涉税服务业务约定书生效后，税务师事务所应按有关规定向税务机关备案； 4.注意违约责任和争议解决 A.由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。 下列情形均属于未履行或不适当履行执业义务行为： ①未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误； ②在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当； ③超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜的； ④违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业； ⑤违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益的； ⑥明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限的； ⑦存在违反业务约定书的其他情形。 B.委托方违反法律、法规、政策的规定，违反约定义务提供不实、不完整资料信息或者存在其他限制行为的；税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当的方式向委托方提示过，但是委托方仍然坚持或不予改正错误的信息和数据。由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的，由委托方承担违约责任。 C.税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任；税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任； D.签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的，应当根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外；签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力的，不能免除违约责任。 * 第三章 涉税服务业务 教学目标 了解涉税鉴证和非涉税鉴证服务的概念 熟悉涉税鉴证和非涉税鉴证服务的特点 熟悉涉税鉴证和非涉税鉴证服务的种类 熟悉涉税鉴证和非涉税鉴证服务基本业务流程 注意涉税鉴证业务报告种类 第一节 涉税鉴证服务 涉税鉴证的概念和特点 涉税鉴证业务的种类 涉税鉴证基本业务流程 一、涉税鉴证的概念和特点 涉税鉴证：鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。 （一）相关概念 （二）特点 （一）相关概念 当事人 （1）委托人：委托税务师事务所对涉税事项进行鉴证的单位和个人 （2）鉴证人：接受委托，执行涉税鉴证业务的税务师及所在的税务师事务所 （3）被鉴证人：与鉴证事项相关的单位或个人。被鉴证人可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人 （4）使用人：预期使用鉴证结果的单位或个人