辽宁省建设银行涉税风险管控与税收筹划(朱克实)中华讲师网分析.ppt

主讲人：朱克实博士 风险？ 企业税收 风险 1.解决了营业税重复征税问题 【案例15】甲公司将一台设备租给乙公司收取租金100万元，乙再将此设备转租给丙公司收取租金120万元。 现行税制此例中甲、乙公司要缴纳的营业税各是多少？ 甲方应缴纳的营业税=100×5%=5万元 乙方要缴纳的营业税120×5%=6万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳营业税11万元 也就是说，从8月1日起，增值税一般纳税人购入应征消费税的摩托车、汽车和游艇，取得的进项税额可以抵扣。当然，可以抵扣进项税的摩托车、汽车和游艇，也仍然仅限于生产经营用的部分，属于个人消费的（奖励个人和交际费用），仍然不能抵扣。纳税人需要区分摩托车、汽车和游艇的用途，否则会产生税务风险。 问题1：这里注意有些单位以此为由，超标高配（租入）! 问题2：不论是否有营改增业务全行业都允许扣除吗？ 银行业是税负水平较高的行业之一，税收在商业银行总成本中占较大比重。 目前我国商业银行在运营中经常涉及的税种主要有12个，包括企业所得税、营业税、增值税、消费税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、车船使用税、车辆购置税、代扣代缴的个人所得税、加上以实际缴纳的流转税（营业税、增值税、消费税）为计费依据的法定政府收费项目—教育费附加，则经常性税费共有13项。 4.2.1商业银行企业所得税 4.2.2商业银行营业税 4