13会计购货与付款循环审计要点分析.pptVIP

购货与付款循环审计 第二节 购货与付款循环审计实施 Mobile Office Profile 一：购货与付款循环的内部控制制度的内容 二：购货与付款循环内部控制制度的评价与 审计风险 一、购货与付款循环的内部控制的内容 （一）岗位分工 （1）请购与审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与审批； （4）采购与验收； （5）采购、验收与相关会计记录； （6）付款审批与付款执行。 （7）单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换 （二）授权审批 （1）单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度。 （2）审批人应当根据采购与付款业务授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （3）单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失 （4）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。 （5）单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定等程序办理采购与付款业务，并设计相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度。 （三）请购与审批控制 （1）企业应当建立采购申请制度 （2）企业应当加强采购业务的预算管理 （3）企业应当建立严格的请购审批制度 （四）采购与验收控制 （1）企业应当建立采购与验收环节的管理制度； （2）企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式； （3）企业应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序 （4）企业应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等相关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并由规定的授权批准程序确定供应商 （5）小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。 （6）单位应当根据规定的验收制度和批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或专人进行验收。 （五）付款控制 （1）企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定办理付款业务。 （2）企业会计部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 （3）企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度。 （4）企业应当加强应付账款和应付票据的管理。 （5）企业应当建立退货管理制度。 （6）单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。 二、购货与付款循环内部控制制度的评价与审计风险 Mobile Office Profile （一）购货与付款循环内部控制制度的评价 1.了解和描述购货与付款循环内部控制制度（首要步骤），并进行初步评价 方法：采用调查询问、实地观察和检查各种凭证和记录等方法来了解被审计单位购货与付款循环的内部控制状况，然后采用文字说明、调查表及流程图等方法，把对被审计单位购货与付款内部控制制度的调查了解结果以书面的形式描绘出来。 在调查和描述之后，就可对其可信赖程度作出初步评价，其内容主要包括购货与付款循环内部控制的健全性和合理性。 2.审计人员对拟信赖的购货与付款循环内部控制实施符合性测试，证实有关内部控制的设计和执行的效果； 经过初步评价之后，对确定可信赖的购货与付款循环内部控制制度还有必要进行进一步的符合性测试，以确定各项控制措施是否都真实规范地在购货业务活动各方面运行。 3. 购货与付款循环内部控制制度的进一步评价 根据符合性测试结果的不同，分为以下三种情况 1 1.缩小购货交易实际性测试的范围 2.节约审计成本 3.提高审计效率 2 扩大购货交易实质性测试的范围，以保证审计质量 只是摆设，根本不可信赖 3 必须通过全面详细的购货交易实质性测试，以获取充分的审计证据。 能合理地控制差错或不法事件的发生 原先认为可信赖的，但仍存在弱点，并没得到纠正，则信可赖程度为一般 （二）购货与付款循环常见的审计风险 （1）预算或计划外盲目采购或购建，造成资金积压与低效使用。 （2）收受回扣、中饱私囊、虚报损耗、中途转移、违归结算、资金流失等贪污舞弊行为造成企业资金的损失。 （3）混淆采购成本、资本性支出挤占生产成本等行为，造成成本核算的差错，等等。 （4）保管不善，变质报废。 （5）固定资产与低值易耗品核算混淆。 （6）固定资产闲置不处理，造成报废损耗。 （7）多提或少提折旧与减值准备，虚列维修费用支出。 模板来自于 / * 模板来自于 / * 模板来自于 / * 模板来自于 / *