- 1、本文档共90页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
2011年企业所得税汇算清缴重点难点.doc
税收疑难政策解读及2011年企业所得税汇算清缴重点难点
????云中飞个人简介????云中飞,原名钟必,资深税务稽查官员,具有丰富的稽查经验与熟练的业务技能,精通税务机关稽查模式与方法。《中国税务信息网 》、《中国会计视野》、《房地产会计网》著名税收实务专家,《中国税网》特约撰稿人,在网上具有广泛的影响力。广东税务干部学院兼职教师,珠海市注册会计师协会教育培训委员会委员。参与了国家税务总局教育中心标准化课程《企业所得税政策法规》的编写和《广东省地税局稽查案例选编》的编写。长期为各地税务稽查系统做查前培训,经常为会计师事务所、税务师事务所、咨询公司授课,授课内容精彩,信息量大,受到普遍欢迎。???????前言:????为了庆祝阿毛税官云中飞专家工作室和云中飞博客的开通,《云中飞税收疑难政策解读及2011年企业所得税汇算清缴重点难点》讲课稿隆重推出了。2008年,新企业所得税法刚推出的时候,云中飞就写了云中飞和你一起谢谢新税法》和大家一起学习,现在3年过去了,云中飞仍然和大家一起学习。非常感谢大家对云中飞和你一起谢谢新税法》的热爱,也非常感谢大家对云中飞博客的支持。 云中飞博客的口号是:云中飞看所有人的博客,你看云中飞的博客。
????本次讲课的主要内容:????第一部分? 非居民企业重要配套政策????第二部分? 居民企业重要配套政策??????讲课的提纲????居民企业重要配套政策????一、收入方面(8个收入类型)????1、收入的确认及售后回购与折扣、境外所得税收抵免????2、不征税收入的积极的变化????3、免税收入和免征、减征所得????4、未按权责发生制确认的收入????5、视同销售收入????6、股息红利及财产转让所得与特别纳税调整????7、其他收入????8、重组的一般性税务处理与特殊税务处理 (两天才讲)
????完整的课要两天才能讲完税法的三座大山,建议做好笔记????二、成本费用方面????1、税前扣除的原则????2、成本费用扣除????三、资产的税务处理
????第二部分???????????????????? 居民企业所得税?????重要配套文件????收入部分重要政策解读??????? 一、满足收入的条件?? ?? (一)税法不考虑企业的经营风险,强制性。??? 思考:属于时间性差异还是永久性差异?????国税函[2008]875号????企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:????(1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;????(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;????(3)收入的金额能够可靠地计量;???? 东莞玩具厂破产(怎么办?)????(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
????收入会计准则的规定????销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:????(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;????(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;????(3)收入的金额能够可靠地计量;????(4)相关的经济利益很可能流入企业;(超过50%)????(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
????税法不考虑企业的经营风险,强制性。??? 比较会计与税法关于收入确认条件,会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件,而在税法上无此条件。所以企业发出库存商品后在会计上认为“经济利益不是很可能流入企业”时不确认收入,而按税法规定应确认为当期收入的,所得税申报时对收入及成本作调整处理,以后会计上对该收入确认时再作相反调整处理。????现场案例:收入的检查重点是发出商品?????A企业于2008年12月10日向某公司发出商品一批,已向某公司开出增值税专用发票,价款100万元,增值税17万元,商品成本80万元。并于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题,银行账户已被法院冻结,企业无法收到该项货款。????(1)2008年企业因无法收到货款,不确认收入。????借:发出商品?? 800 000????????贷:库存商品???? 800 000????借:应收账款——应收增值税???? 170 000??????? 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)? 170 000?? (2)2008年所得税处理????会计上未确认收入,但按税法规定应确认收入100万元,同时应确认成本80万元,故应调增2008年应纳税所得额20万元;????填表方法:在企业所得税年度申报表附表三第19行
文档评论(0)