第四节 现金流量表教程方案.ppt

第四节　现金流量表 【知识点】现金流量表概述　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。　　★现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。　　★不能随时用于支付的存款不属于现金。　　★现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。　　现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。　　企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。　　★企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。　　企业产生的现金流量分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。 　　【例题·多选题】（2014年）影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（　）。　　A.以银行存款支付职工工资　　B.收到出租资产的租金　　C.将库存现金存入银行　　D.以货币资金购买3个月内到期的国库券 『正确答案』AB『答案解析』选项C，将库存现金存入银行属于内部转换；选项D，3个月内到期的国库券属于现金等价物，因此以货币资金购买3个月内到期的国库券属于内部转