第二章资产负债表及其要点分析.docVIP

第二章 资产负债表的初步分析 一、? 教学目的与要求 教学目的：本章要求了解财务报表初步分析的目的与内容，掌握资产负债表的初步分析方法。教学要求： 1、资产的初步分析（1）资产总额的初步分析（2）资产各项目的初步分析 2、负债的初步分析（1）负债总额的初步分析（2）负债各项目的初步分析 3、股东权益的初步分析（1）股东权益总额的初步分析（2）股东权益各项目的初步分析 二、教学重点与难点 教学重点：资产的初步分析、负债的初步分析 教学难点：资产的初步分析 三、教法说明：本课程采用多媒体及案例讲授、讨论教学。 四、教学过程 1、讲授时间：8课时 2、教学方法：通过案例讲述、讨论等方式进入财务报表分析。 3、课程内容 内容：第一节 资产负债表的作用和结构 第二节 流动资产项目及其分析 第三节 长期资产项目及其分析 第四节 流动负债项目及其分析 第五节 长期负债项目及其分析 第六节 股东权益及其分析 第一节 资产负债表的作用和结构 一、资产负债表的作用 资产负债表是企业对外提供的一份基本报表，是报表使用者借以了解企业情况、作出相应决策的重要工具。通过资产负债表反映的企业某一日期资产规模及其结构，我们可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要途径；通过资产负债表反映的企业某一时点的负债及其结构，我们可以了解企业未来需要多少资产或劳务清偿债务；通过资产负债表反映的企业某一日期的所有者权益总额，我们可以了解投资者在企业总资产中所占的份额。 通过资产负债表，我们还可以得到以下三类信息： 1、企业的短期偿债能力； 2、企业的资本结构和长期偿债能力 3、企业的财务弹性。 二、编制原理 资产=负债+所有者权益 三、理解报表需注意的问题 资产负债表反映的是某一时点的企业财务状况，表中的各项数据很可能由于企业川流不息的经营活动而发生变化。 资产是按历史成本计价，随着经济环境的变化，现时价值与历史成本会有一定的差异。 同样是流动资产，流动性要相差很多 资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的资产负债信息。 四、资产负债表的各项目内容及填列方法 “年初数”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。 “期末数”的填列方法 指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字 (1)直接根据总账科目的余额填列 (2)根据几个总账科目的余额计算填列 例如，“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 (3)根据有关明细科目的余额计算填列 例如，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。这些项目有：应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等。 (4)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 例如，“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于1年内到期的长期借款部分分析计算填列。这些项目有：长期债权投资、长期借款、应付债券、长期应付款等。 (5)根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列 例如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。这些项目有：应收账款、短期投资、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。 第二节 流动资产及其分析 一、流动资产（Current　Assets）的项目及内容 二、流动资产项目的分析 （一）、货币资金质量分析 1、货币资金：货币资金是企业存量资产中停留于货币形态的那部分资金。《企业会计准则》中货币资金包括三个类别：库存现金、银行存款、其他货币资金。 在所有的资产类别中，货币资金具有最高的流动性，但同时，其收益性也最低，因此，企业总存在一个现金存量的最优上界。 国家对货币资金的管理和支付范围作了严格的规定，企业内部良好的货币资金内控制度对于保护资产安全完整、防止违法犯罪具有重要意义。 对存量现金的分析方法主要是结构分析，通过分析企业现金存量的比例及其变化趋势，可以对企业的财务应力作出评价。如果是现金存量显著超过满足正常交易的比例，则企业可能的行为将是要么寻找新的投资机会，要么进行现金分配或是股份回购，而如果企业有强烈的扩张动机而现金存量不足以支撑，则企业往往会进行新的融资以获得发展资金。而这个“满足正常交易的比例”的存量受到诸多因素的决定。 1．行业特征。不同的行业对于支付的需求是不同的，因此存量货币资金