第5章8利润形成与分配业务的账务处理要点分析.docVIP

第五章 第七节复习 1.按《企业会计准则》规定，企业在计提下列税费时，应计入管理费用的有（　）。 A、印花税 B、所得税 C、房产税 D、矿产资源补偿费 【答案】ACD 2.车间设备的维修费等后续支出应计（　）。 A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、在建工程 【答案】B 3.某企业管理部门职工原向甲公司差旅费借款1500元，现收回500元，应做的会计分录是（　）。 A、借：库存现金500 管理费用1000 贷：其他应收款1500 B、借：库存现金500 制造费用1000 贷：其他应收款1500 C、借：管理费用1500 贷：其他应收款1000库存现金500 D、借：制造费用1500 贷：其他应收款1000库存现金500 【答案】A 4.下列应计入管理费用的有（） A、车间设备维修费 B、管理部门职工工资 C、销售部门职工工资 D、房产税 【答案】ABD 5.下列项目应计入财务费用的是（） A、财务部门职工工资 B、发生的现金折扣 C、发生的商业折扣 D、短期借款的利息支出 【答案】BD 第八节 利润形成与分配业务的账务处理 一、利润形成的账务处理 (一)利润的形成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。 1.营业利润 营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 其中： 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 2.利润总额 利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润 净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下： 净利润=利润总额-所得税费用 4.应交所得税的计算 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率（25%） 在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。 即：应交所得税=利润总额×25% (二)账户设置 企业通常设置以下账户对利润形成业务进行会计核算： 1.本年利润 —所有者权益类 核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。企业期(月)末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。 注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损)，转入”利润分配--未分配利润”账户贷方(或借方)，结转后本账户无余额。 2.投资收益—损益类 核算企业确认的投资收益或投资损失。 3.营业外收入—损益类 核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 明细核算：可按营业外收入项目设置明细账户。 4.营业外支出—损益类 核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 明细核算：可按支出项目设置明细账户。 5.所得税费用—损益类 核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 (三)账务处理 1.营业外收支的账务处理 （1）营业外收入 借：银行存款等 贷：营业外收入 （2）营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款等 【例题?单选题】某企业2009年12月份共增加银行存款80000元。其中：出售商品收入30000元；增值税5100元；出售固定资产收益20000元；接受捐赠10000元；出租固定资产收入14900元。则该月收入为（）元。 A、35100 B、64900 C、50000 D、44900 【答案】D 【解析】出售固定资产收益，接受捐赠都应计入营业外收入，故企业该月收入为30000+14900 【例题?单选题】甲公司2008年装修办公楼，装修费共计50000元。合同规定，项目完工后支付款项的95%，另外5%于项目完工1年后支付。甲公司2007年12月支付工程款47500元，但在2009年12月按合同支付2500元余额时，被银行退回，原因是装修公司已经撤销。对于该笔无法支付的款项，甲公司应借记应付账款科目，贷记（）科目。 A、营业外收入 B、资本公积 C、其他业务收入 D、管理费用 【答案】A 【例题?多选题】下列项目中，应记入“营业外收入”科目核算的有（）。 A、固定资产盘盈 B、处置固定资产净收益 C、无法偿付的应付款项 D、出售无