企业内部控制评价指引教程详解.ppt

企业内部控制评价指引 陈昌 《企业内部控制配套指引》由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的３项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。其中，应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 《企业内部控制评价指引》共5章27条，内部控制评价是指企业董事会或类似决策机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。在企业内部控制实务中，内部控制评价是极为重要的一环。如何科学评价中国企业内部控制制度、不简单照搬发达市场国家或地区的现成做法，成为我国企业内部控制规范体系建设的重要命题和挑战。《企业内部控制评价指引》的制定发布，为企业开展内部控制自我评价提供了一个共同遵循的标准，为参与国际竞争的中国企业在内部控制建设方面提供了自律性要求，有利于提高投资者、社会公众乃至国际资本市场对中国企业素质的信任度。 内部控制评价是现代审计的基础 评价指引 1.制定正确的战略固然重要，但更重要的是战略的执行 ——联想集团总裁兼CEO杨元庆 2.让流程说话，流程是将说转化为做的惟一出路 　 ——战略专家姜汝祥 3.企业的执行力靠的就是纪律 　　　 ——中国台湾华建公司总裁卢正昕 4.以爱为凝聚力的公司比靠畏惧维系的公司要稳固得多 ——美国西南航空公司总裁赫伯·凯莱赫 5.感情投资是在所有投资中，花费最少，回报率最高的投资　　　　　　　　 ——日本麦当劳董事长藤田田 （二）内部控制评价的开展 上海证券交易所2008年5月发布了《关于加强上市公司社会责任承担工作的通知》以及《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》。倡导计算并公告“每股社会贡献值”，公司可以在年度社会责任报告中披露每股社会贡献值，即在公司为股东创造的基本每股收益的基础上，增加公司年内为国家创造的税收、向员工支付的工资、向银行等债权人给付的借款利息、公司对外捐赠额等为其他利益相关者创造的价值额，并扣除公司因环境污染等造成的其他社会成本，计算形成的公司为社会创造的每股增值额，从而帮助社会公众更全面地了解公司为其股东、员工、客户、债权人、社区以及整个社会所创造的真正价值。健康元一直高度重视企业社会责任，2009年为国家创造税收逾5亿元，支付员工工资约3.76亿元，加上为股东创造的收益，每股社会贡献值达到1.28元，远高于每股收益0.44元，在医药类上市公司中居于前列。企业社会责任量化问题是个世界性的难题，目前世界各国关于社会责任的披露尚处于定性披露阶段。“每股社会贡献值”指标是对每股收益指标的一个必要和有益的补充，是健康元目标由“股东权益最大化”进一步上升为“社会责任利益最大化”的新发展。 　　 据了解，伴随“每股社会贡献值”在国内的兴起，企业社会责任投资也开始出现。事实上，国内投资者对社会责任投资这个概念还比较陌生。但过去十年中社会责任投资在海外发展却相当迅速。从国外实践看，日本社会责任投资指数MS-SRI的13年累计回报率，赢过东交所指数将近5倍之多；美国第一个也是最著名的社会责任投资指数多米尼400社会指数，最初运作的10年的平均年收益率为20.83％，而同期标准普尔500指数的平均年收益率仅为18.7％。 评价指引 * *企业内部控制 背景资料 调查了解企业内部控制 符合性测试 综合评价被审企业内部控制 确定审计范围、重点和方法 实质性审计 审计报告 评价企业内部控制的健全性 不健全 无效 有效 企业内部控制测试评价 审计及报告 健全 背景资料 内部控制评价的概述 内部控制评价的内容 内部控制评价的程序 内部控制评价缺陷的认定 内部控制评价报告 （一）内部控制评价的概念 （二）内部控制评价的原则 （三）内部控制评价的设计 一、内部控制评价的概述 内部控制评价，是指企业董事会或类似权力 机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规 范内部控制评价程序和评价报告，揭