“营改增”对房地产企业的影响及对策培训课件.ppt

营改增对“新、老”房地产开发项目的影响 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理明细表房地产企业在机构所在地国税机关预缴及纳税申报 纳税人资 格类型 预售房产类型 预缴《增值税预缴税款表》 申报 发票开具 普通发票 专用发票 一般纳税人 自行开发老项目 简易计税 全额3%预缴，含税价÷（1+5%） 全额申报，5%征收率，扣减预缴 自开 自开 一般计税 全额3%预缴，含税价÷（1+11%） 按面积配比扣土地价款差额申报，11%税率，扣减预缴 自行开发新项目 全额3%预缴，含税价÷（1+11%） 扣土地价款差额申报，11%税率，扣减预缴 小规模 纳税人 自行开发老项目 全额3%预缴，含税价÷（1+5%） 税全额申报，5%征收率，扣减预缴 自开或国税代开 代开 自行开发新项目 纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税部门预缴税款，向机构所在地主管国 税机关申报纳税（1）接受分包的纳税人如果再次向下进行分包，则可将其归为“总包方”；（2）纳税人提供建筑服务预缴时，计算需扣减的分包款不需分项目对应扣减