“营改增”新政要点及对房地产业影响解读课件.ppt

* * 一般纳税人认定 符合一般纳税人条件的试点纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人认定有关事项的公告.doc * * 增值税小规模纳税人适用简易计税方法计税，按照不含税销售收入乘以3%的征收率计算缴纳增值税。 如：某试点纳税人某项交通运输服务含税销售额为103元，在计算时应先扣除税额，即：不含税销售额=103÷（1+3%）=100，则增值税应纳税额=100×3%=3 * * 二、应纳税额计算 计税方法：一般计税方法和简易计税方法 ①一般纳税人适用一般计税方法计税 ②小规模纳税人适用简易计税方法计税 ③境外单位或者个人在境内提供应税服务，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额＝接受方支付的价款÷(1+税率)×税率 * * 例：境外公司在试点地区为某纳税人提供设计咨询服务，合同价款100万元，且该境外公司没有在境内设立经营机构，也没有代理人的，应以接收方为增值税扣缴义务人，则接收方应当扣缴的税额计算如下： 应扣缴增值税=100÷（1+6%）×6%=5.66 * * （一）一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期