第一章税制基本理论.ppt

1、某电子有限责任公司，原工商登记的经营期限10年。 2、2004年3月，公司经营期限已到，委托某事务所办理税务清算。 3、清算中，注册税务师发现该公司从2000年1月起，以公司资金支付一项记名公司老总的房产贷款，该房产从交付之日起一直用于公司办公，每年计提折旧80万元，计入管理费用。 3.刘小庆的豪华别墅坐落在北京玫瑰园。这座欧式格调的别墅总面积500多平方米，绿草环绕，当时的卖价达到700多万元人民币。 4.? 在临近紫禁城的第一豪宅中，意大利设计师用牛皮装饰的套房墙面可谓奢华至极。依照售楼小组的说法，因为每块牛皮只能用中间的一小块，所以整面墙一共镶上了66张牛皮。在如此天价的150套豪宅中，100套只租不卖，真正出售的只有50套。据说，目前已经卖出了一半左右。对于这些“毫宅”买主的身份，售楼小组表示“没有外国人，也没有来自台湾的人”。? 5.略 6.2000年，中国个人所得税征缴量仅为600多亿元人民币，只占到税收总额的4.7；2001年，中国城乡居民储蓄存款人总量达到7万亿，人数不足20%的高收入阶层名下控制着这笔财富的八成左右，所缴的个人所得税却仅占总量的不到10%。即便是在已经征收上来的个人所得税中，?工资和薪金所得依旧是占了大头。来自上海、北京、深湛、厦门等地的资料显示，工薪和薪金所得一直占个人所得收入的六成以上。? 7.8.9.略 10.?发票冲帐是最基本的逃税方式。由于我国的财务制度不够健全，公款、私款时常界定不清，名义为公的东西往往实为私用，以此逃税与避税并不困难。在一些薪金可观的单位里，帮助员工偷逃税款的经验也同样可观。对于那些月收入动辄上万的人来说，真发票亦或假发票都成了逃税的工具。吃饭的发票可以报销，租车的发票可以报销┈┈大量的个人支出就这样被列入企业成本，堂而皇之地躲过纳税的关口。于是，这些买车买房的高收入者每月所缴纳的个人所得税有时甚至还要低于一个普通的国有企业职工。? 11.12.13.14.略 15.?有熟知富豪发家内幕的人士直言：“如果认真追究起来，很多今天的财富风云人物，可能只好在监狱里举行峰会。”? 16.?随着为富不税的刘小庆被绳之以法，税收风暴在全国全面展开。目前，修订现行《个人所得税法》已经提上议事日程。未来不远的时间内各类应税所得分类将合并计征，并实现源泉扣缴、双向申报。此外，纳税费用扣除标准将考虑到纳税人的实际情况，逐步将个人取得的额外福利、投资收益以及各种补贴、津贴、奖金和实物福利全部纳入课税范围。? 17.18.19.略 三、申论要求? 1．请用不超过150字的篇幅，概括出给定资料所反映的主要问题。?? 2.提出解决资料所反映的总体方案。要有条理地说明，要体现针对性和可操作性。? 3.就给定资料所反映的主要问题，用1200字左右的篇幅，自拟标题进行论述。要求中心明确，内容充实，论述深刻，有说服力。? 第一节?????? 税制概述 一、税制的概念 狭义的税收制度和广义的税收制度。 二、税制的法律级次 （一）立法依据 1、《宪法》、《全国人民代表大会组织法》、《国务院组织法》、《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的规定； 2、《立法法》的规定。 《立法法》第２条规定，法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例的制定、修改和废止，适用本法。国务院部门规章、地方政府规章的制定、修改和废止，依照本法的有关规定执行。 （二）立法体制 1、全国人民代表大会及常务委员会制定的法律 《立法法》规定，对非国有财产的征收、基本经济制度以及财政、税收、海关、金融及外贸的基本制度只能制定法律 。其中，“对非国有财产的征收”是指国家以强制力为后盾，依法无偿占有公民、法人或其他组织的财产，包括税的征收。 税收的基本制度包括了税收的立法制度、征管制度等。 2、国务院根据宪法和法律制定的行政法规 （１）为执行法律的规定需要制定行政法规的事项； （２）宪法第８９条规定的国务院行政管理职权的事项； （３）根据全国人大及其常委会的授权决定而制定行政法规的事项。　 有关税收基本制度，如果尚未制定法律的，全国人大及其常委会有权授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项制定行政法规。 授权立法事项，经过实践检验，制定法律的条件成熟时，由全国人大及其常委会及时制定法律。法律制定后，相应的立法事项的授权终止 1984年，全国人大常委会根据国务院的请求，授权国务院在改革工商税制进程中“拟定有关税收条例，以草案形式发布试行，再根据试行的经验加以修订，提请全国人民代表大会常务委员会审议”。 １９８５年全国人大通过的《关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》。 3、地方人大及常委会制定的地方性法规 （１）为执行法律、行政法规需要根据本行政区域的实际情