（一）税收法律.ppt

第1章 税收与税法 1.1 税收的特征 1.2 税法的概念与调整对象 1.3 税法的地位与作用 1.4 税法的渊源与效力 第一节 税收的特征 一、税收是国家取得财政收入的一种方式 二、税收的形式特征 无偿性、强制性和固定性 三、税收的本质特征 税收是一个分配范畴，它属于以国家为主体的社会产品分配方式，体现了国家与纳税人之间纵向的经济利益分配关系。 国家统计局发布的《2009年国民经济和社会发展统计公报》显示，全年财政收入68477亿元，比上年增加7147亿元，增长11.7%。财政收入占当年GDP的比重达到了20.42%，我国的财政实力得到了进一步增强，其中税收59515亿元，增加5291亿元，增长9.8%。但是，税收占财政收入的比重仅为86.91%。　之所以出现这种情况，与当年非税收入的迅猛增长是直接相关的。在非税收入当中，土地财政收入无疑又占了大头。中国指数研究院发布2009年中国土地出让金年终盘点报告指出，2009年中国土地出让金总金额达15000亿元，这一数值占到当年财政收入的1/5以上（21.9%）、占到当年税收的1/4以上（25.2%）。 2010年？ 第二节 税法的概念与调整对象 一、税法的概念及特征 税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关调整在税收活动中发生的税收关系的法律规范的总称。 二、税法与税收的关系 税法与税收密不可分，二者既有联系又有区别。 【例1多选题】广义的税法包括（　）。　　A.全国人大制定的税收法律　　B.国务院制定的税收法规　　C.省级政府制定的地方性税收法规　　D.中央政府部门制定的税收规章　　E.市级政府制定的地方性税收法规　　 【例2·单选题】下列表述中，不正确的（　）。　　A.从立法过程来看，税法属于制定法　　B.从法律性质来看，税法属于义务性法规　　C.从内容上看，税法具有综合性　　D.从法律性质来看，税法属于授权性法规 第三节 税法的地位与作用 一、税法的地位 （一）税法在法律体系中的地位 （二）税法与其他部门法的关系 1．税法与宪法的关系 2．税法与行政法的关系 3．税法与经济法的关系 4．税法与民法的关系 【例3多选题】下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（　）。　A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规 B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式 C.刑法是实现税法强制性最有力的保证 D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致  第四节 税法的渊源与效力 一、税法的渊源 （一）宪法 （二）税收法律 （三）税收行政法规 （四）税收部门规章 （五）税收地方性法规、地方政府规章及自治条例和单行条例 （六）税法解释 （七）国际税收条约、协定 首笔个人住房房产税在重庆入库 国务院常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点后，上海、重庆两市从2011年1月28日起开展个人住房房产税改革的试点工作。1月30日上午10点，重庆市北部新区地税局征收了首笔个人住房房产税6154.83元。该住房位于重庆市北部新区某高档社区，属二手住宅，建筑面积202.73平方米，交易单价13000余元，建筑面积单价达到上两年重庆主城九区新建商品住房成交建筑面积均价的2倍（9941元∕平方米），属于应税住房。 　　 　 思考： 国务院第136次常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省（自治区、直辖市）人民政府从实际出发制定。 渊源？  二、税法的效力 （一）时间效力 1.税法通过一段时间后开始生效　　 2.税法自通过发布之日起生效 3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期 （二）空间效力 （三）对人的效力 第二章 税法的要素与体系 第一节 税法的构成要素 一、概念 税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。 二、内容 征税对象 纳税人 税率 课税对象与计税依据的关系 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准； 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。 【例题4多选题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（　）。