第一讲货币资金概述.ppt

第一章 资产 主讲：何爽  资产概述 一、资产的概念　　资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。  特征： 第一，预期会给企业带来经济利益；　　第二，为企业拥有或控制；　　第三，企业过去的交易或事项形成的。  二、资产的分类 分类 按是否具有实物形态分 有形资产 无形资产 按流动性不同 自有资产 租入资产 按来源不同 非流动资产 流动资产  主要结构 一、货币资金 二、应收及预付款项 三、交易性金融资产 四、存货 五、持有至到期投资 六、长期股权投资 七、可供出售金融资产 八、固定资产和投资性房地产 九、无形资产和其他资产 第一节 货币资金 库存现金 其他货币资金 银行存款 （一）现金管理制度 （二）现金的账务处理 （三）现金清查 （一）账务处理 （二）核对 （一）内容 （二）核算 本节内容  一、库存现金（一）现金管理制度　　 1.现金的使用范围　（1） 对个人的可用现金结算； （2）对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点（1000元）的应通过银行转账支付。  2.现金的限额　　 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支 的需要，允许单位留存现金的最高数额。 一般情况 特殊情况 单位3—5天日常零星开支 边远地区和交通不便地区 多于5天但不超过15天  （二）现金的账务处理　　 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 “现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。  （三）现金清查　　 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 清查结果 账实相符 账实不符 不需要账务处理 短缺 溢余 批准之前 批准之后  现金溢余 库存现金 待处理财产损溢 其他应付款 营业外收入 批准之前 批准后，应支付 无法查明原因  现金短缺 库存现金 待处理财产损溢 其他应收款 管理费用 批准之前 批准后，应收回 无法查明原因  【例题·单选题】 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（　）。　　A.增加财务费用 B.增加管理费用　　C.计入其他应收款 D.计入营业外支出  二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 为 了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。  （二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。  银行存款日记账 银行对账单 核对 结果 相等 不相等 确定未达账项 编制调节表  未达账项 由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入帐由此形成的账款。  未达账项 银行已入账 企业未入账 企业已入账 银行未入账 收款 付款 收款 付款 （企业大于银行） （企业小于银行） （企业大于银行） （企业小于银行）  【例题·多选题】 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知  2.银行存款余额调节表的编制 企业银行日记账 银行对账单 ＋：银行收款 －：银行已付 －：企业付款 ＋：企业收款  【举例】 甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票