个人所得税筹划中几个问题的解决方案.docVIP

个人所得税筹划中几个疑难问题的解决方案 　　在个人所得税筹划的实际工作中，有几个经常出现的疑难问题，常常使会计无所适从，难以把握，在此我们逐一加以解决。 难题一：在月薪和年度薪酬结构调整中，如何在年收入总额中判断和划分月薪与年度 薪酬的具体额度，从而实现个人所得税负担最低化？ 　　可以运用“年度薪酬下调中界线分析法”。在确定全年应纳税所得额的基础上，首先将月薪与年度薪酬各半除以12(视同24)，然后对照级次中界线分别确认纳税级次。中界线以下，年度薪酬可以下调一个级次；中界线以上，则同处一个级次最为有利。 年度薪酬下调中界线与计税区间对应税率表 中　界　线 税 率 表 区 间 税　率 　1 　　　 750元 　　1500元 　3 　 2 　　　3,000元 　　4500元 　10 　 3 　　　6,750元 　　9000元 　20 　　 22,000元 　　35000元 　25 　 5 45,000元 　　55000元 　30 　 6 67,500元 　　80000元 　35 　 7 80000元以上 　45 　　例如：全年应纳税薪酬总额为162,000元，月薪与年度薪酬月均收入各为6,750元，尚在第三级次中界线范围内，即可分别确定下调年度薪酬计税级次与月薪额度。 ?　　 ?　　 ?　　 ?(162000－54000)÷12 ?　　 　　可以利用“薪酬调节临界点分析法”，进行月薪和年度薪酬二者的额度调整。当加薪额度低于该临界点时，年薪额度可保持原级次不变，月薪收入上调一级，进入新级次；当加薪额度高于该临界点时，则年薪额度上调一级，进入新级次，月薪收入可保持原级次不变。切忌采用二者分摊增加的简单方法，否则税收负担将大幅度增加。 　　薪酬调节临界点额度如下： 　　一、原年度薪酬18,000元，税率3%，月薪4,500元，税率10%，升级至20%税率级次，临界点为481元。 　　二、原年度薪酬54,000元，税率10%，月薪9,000元，税率20%，升级至25%税率级次，临界点为1,615元。 　　三、原年度薪酬108,000元，税率20%，月薪35,000元，税率25%，升级至30%税率级次，临界点为1,375元。 　　四、原年度薪酬420,000元，税率25%，月薪55,000元，税率30%，升级至35%税率级次，临界点为4,583元。 　　五、原年度薪酬660,000元，税率30%，月薪80,000元，税率35%，升级至45%税率级次，临界点为5,602元。 　　如上例，全年应纳税薪酬总额为162,000元，年度薪酬和月薪分别为54,000元和9,000元，均已在所属税率区间满额。加薪势必引起税率升级，增加个人所得税支出。在这种情况下，可以通过应用“薪酬调节临界点分析法”，进行优化调节，选择最佳方案。 　　1、假设新年度加薪18,000元，即月均1,500元时，在临界点以下，则年度薪酬可保持54,000元不变，月薪调整为10,500元，按25%税率级次计税。 　　2、假设新年度加薪24,000元，即月均2,000元时，在临界点以上，则月薪可保持9,000元不变，年度薪酬调整为64,000元，按20%税率级次计税。 　　难题三：媒体上经常有专家撰文指出“多领一元奖金，多支出几百甚至数千元税款”，是怎么回事？如何避免多缴这类冤枉税？ 　　由于年度薪酬收入的个人所得税征收是采用全额累进税率的，因此当计税所得额突破某一区间，升级至税率的上一级次时，存在着一个增发减收区间。即公司虽然增加了对员工的年度薪酬支付，员工却非但没有因此增加收入，相反却减少了可支配收入。误入这个区间，也是企业界在年度薪酬分配时常犯的错误。 　　解决这一问题有效的方法是运用“年度薪酬增发减收临界点分析法”，根据已有的临界点，决策增发奖金的额度，避免公司增发奖金，却减少了员工的个人收入的事情发生。 　　增发减收区间和临界点及纳税对比如下： 　　年度薪酬增发减收区间/绝对值 　　一、18,000－19,283；＝1,283； 　二、54,000－60,187；＝6,187； 　　对比：18000－540＝17,460 对比：54000－5295＝48,705 　　　　　19283－1823＝17,460 60187－11482＝48,705 　　三、108,000－114,600；＝6,600； 四、420,000－447,500；＝27,500； 　　对比：108000－21045＝86,955 对比：420000－103995＝316,005 　　　　　114600－2764