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个人所得税筹划中几个问题的解决方案
个人所得税筹划中几个疑难问题的解决方案
在个人所得税筹划的实际工作中,有几个经常出现的疑难问题,常常使会计无所适从,难以把握,在此我们逐一加以解决。
难题一:在月薪和年度薪酬结构调整中,如何在年收入总额中判断和划分月薪与年度
薪酬的具体额度,从而实现个人所得税负担最低化?
可以运用“年度薪酬下调中界线分析法”。在确定全年应纳税所得额的基础上,首先将月薪与年度薪酬各半除以12(视同24),然后对照级次中界线分别确认纳税级次。中界线以下,年度薪酬可以下调一个级次;中界线以上,则同处一个级次最为有利。
年度薪酬下调中界线与计税区间对应税率表
中 界 线 税 率 表 区 间 税 率 1 750元 1500元 3 2 3,000元 4500元 10 3 6,750元 9000元 20 22,000元 35000元 25 5 45,000元 55000元 30 6 67,500元 80000元 35 7 80000元以上 45
例如:全年应纳税薪酬总额为162,000元,月薪与年度薪酬月均收入各为6,750元,尚在第三级次中界线范围内,即可分别确定下调年度薪酬计税级次与月薪额度。
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?
?
?(162000-54000)÷12
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可以利用“薪酬调节临界点分析法”,进行月薪和年度薪酬二者的额度调整。当加薪额度低于该临界点时,年薪额度可保持原级次不变,月薪收入上调一级,进入新级次;当加薪额度高于该临界点时,则年薪额度上调一级,进入新级次,月薪收入可保持原级次不变。切忌采用二者分摊增加的简单方法,否则税收负担将大幅度增加。
薪酬调节临界点额度如下:
一、原年度薪酬18,000元,税率3%,月薪4,500元,税率10%,升级至20%税率级次,临界点为481元。
二、原年度薪酬54,000元,税率10%,月薪9,000元,税率20%,升级至25%税率级次,临界点为1,615元。
三、原年度薪酬108,000元,税率20%,月薪35,000元,税率25%,升级至30%税率级次,临界点为1,375元。
四、原年度薪酬420,000元,税率25%,月薪55,000元,税率30%,升级至35%税率级次,临界点为4,583元。
五、原年度薪酬660,000元,税率30%,月薪80,000元,税率35%,升级至45%税率级次,临界点为5,602元。
如上例,全年应纳税薪酬总额为162,000元,年度薪酬和月薪分别为54,000元和9,000元,均已在所属税率区间满额。加薪势必引起税率升级,增加个人所得税支出。在这种情况下,可以通过应用“薪酬调节临界点分析法”,进行优化调节,选择最佳方案。
1、假设新年度加薪18,000元,即月均1,500元时,在临界点以下,则年度薪酬可保持54,000元不变,月薪调整为10,500元,按25%税率级次计税。
2、假设新年度加薪24,000元,即月均2,000元时,在临界点以上,则月薪可保持9,000元不变,年度薪酬调整为64,000元,按20%税率级次计税。
难题三:媒体上经常有专家撰文指出“多领一元奖金,多支出几百甚至数千元税款”,是怎么回事?如何避免多缴这类冤枉税?
由于年度薪酬收入的个人所得税征收是采用全额累进税率的,因此当计税所得额突破某一区间,升级至税率的上一级次时,存在着一个增发减收区间。即公司虽然增加了对员工的年度薪酬支付,员工却非但没有因此增加收入,相反却减少了可支配收入。误入这个区间,也是企业界在年度薪酬分配时常犯的错误。
解决这一问题有效的方法是运用“年度薪酬增发减收临界点分析法”,根据已有的临界点,决策增发奖金的额度,避免公司增发奖金,却减少了员工的个人收入的事情发生。
增发减收区间和临界点及纳税对比如下:
年度薪酬增发减收区间/绝对值
一、18,000-19,283;=1,283; 二、54,000-60,187;=6,187;
对比:18000-540=17,460 对比:54000-5295=48,705
19283-1823=17,460 60187-11482=48,705
三、108,000-114,600;=6,600; 四、420,000-447,500;=27,500;
对比:108000-21045=86,955 对比:420000-103995=316,005
114600-2764
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