中级财务管理--金融资产III：其他要点分析.ppt

黄山公司发生如下投资业务： (1)2×11年3月6日，以赚取差价为目的从二级市场购入X公司发行在外的股票100万股，取得时公允价值为每股5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付交易费用50 000元，全部价款以银行存款支付； (2)2×11年3月16日，收到最初支付价款中所含现金股利； (3)2×11年6月30日，该股票公允价值为每股4.5元； (4)2×11年12月31日，该股票公允价值为每股4.8元； (5)2×12年1月21日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为50 000元，实际收到款项为5 050 000元； 要求：编制黄山公司此投资相关的所有会计分录。（写出“交易性金融资产”明细科目） * 本例中，A公司对于投资者投入的该项长期股权投资，应进行的会计处理为: 单位：万元 借:长期股权投资 4000 贷:实收资本 32 00 资本公积——资本溢价 8 00 * 长期股权投资初始确认小结 取得方式 初始投资成本 合并对价处理 前两者差额 相关费用 企业合并 同一控制 付现、转让非现金资产、承担债务 被并方所有者权益账面价值的份额 支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值→贷方 资本公积（资本溢价或股本溢价） 计入当期损益 发行权