第八章企业所得税概要.pptVIP

8.11.4 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 1.居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业（另有规定除外）。 2.企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 3.企业应根据当期实际利润额，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴税款，分别由总机构和分支机构就地缴纳。 4.分支机构分摊税款比例 机构按以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三者的权重依次为0.35、0.35、0.3. 本章小结 2008年的《中华人民共和国企业所得税法》的颁布，不仅标志着我国企业所得税“内外有别”时代的结束，也标志着我国企业所得税制度得到了进一步的优化和完善。 本章根据2008年以来实施的企业所得税法和补充规定，系统分析了我国企业所得税的主要征收制度，并对一些难点内容举例说明。 8.7.3 企业清算的相关规定 依照法律法规、章程协议终止经营或应税重组中取消独立纳税人资格的企业，应按照国家有关规定进行清算，并就清算所得计算缴纳企业所得税。 企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产的计税基础、清算费用、相关税费以及债务清偿损益后的余额为清算所得。 8.8 企业所得税的税收优惠 企业所得税的税收优惠，是指国家根据经济和社会发展的需要，在一定的期限内对特定地区、行业和企业的纳税人应缴纳的企业所得税，给予减征或者免征的一种照顾和鼓励措施。 企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减记收入、税额抵免等。 8.8.1 居民企业的主要税收优惠规定 1.税额式减免优惠（免税、减税、税额抵免） （1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。 （2）企业从事农、林、牧、渔业项目，可以免征、减征企业所得税。 （3）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税: 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。 （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得。 （4）企业购置并实际使用《环境保护专用设备所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的。 （5）符合条件的技术转让所得。 （6）对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业。 （7）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以自行决定减征或免征。 （8）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目。 2.税基式减免优惠（减记收入、加计扣除、加速折旧） （1）用减计收入的方法缩小税基的优惠 （2）用加计扣除的方法减少税基的优惠 （3）用单独计算扣除的方法减少税基的优惠 （4）用加速折旧的方法影响税基 3.税率式减免 （1）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 4.过渡期优惠 原使用15%税率的企业可享受过渡期优惠政策。 8.9 企业所得税的税额计算 8.9.1 居民企业应纳税额计算 1.居民企业应纳税额的核算征收 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。用公式表示： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额 【例8-8】 某企业2011年发生下列业务： 1.销售产品收入2000万元 2.接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运会企业，支付运杂费0.3万元； 3.转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； 4.收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； 5.取得国债利息2万元； 6.全年销售成本和销售税金及附加合计1000万元； 7.全年销售费用500万元，含广告费用400万元；全年管理费用300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元； 8.全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违法政府规定被工商局罚款2万元。 计算：1.该企业的会计利润总额；2.对收入的纳税调整额；3.对广告费用的纳税调整额；4.对招待费用的纳税调整额；5.对“三新费用”的纳税调整额；6.对营业外支出的纳税调整额；7.应纳税所得额；8.应纳所得税额。 1.会计利润总额=2000+10+1.7+60+10+2-100