第四章辅助生产费用核算文稿.pptVIP

（二）辅助生产费用归集的账户处理 设置“制造费用——辅助生产车间” 账户的处理 P52 例4-1： 某公司模具生产车间２月份领用原材料２00件，共10000元，支付工人工资5000元，固定资产折旧费2000元，修理费200元，该车间只生产一种磨具。 借：制造费用—模具生产车间　2 200 贷：累计折旧　　　　　　　　 2000 　 银行存款　　　　　　　　　 200 借：辅助生产成本 17 200 　 贷：原材料　　　　　　　 10 000 　　　 应付职工薪酬　　　　 　 5 000 　　　 制造费用—模具生产车间 2 200 （一） 直接分配法 其基本计算公式为： 其中，接受分配的各单位耗用产品或劳务总量中不包括向辅助车间本身和其他辅助车间提供的产品和劳务量。 详见教材P58例题 计算+分录 P57例4-3：交互分配法经济下辅助生产费用分配编制会计分录： 交互分配的会计分录： 借：辅助生产成本——修理车间 360 ——运输车间 285.71 贷：辅助生产成本——运输车间 360 ——修理车间 285.71 对外分配的会计分录： 借：制造费用-基本生产车间 13 648.8 8182.02 管理费用 1 351.20 6817.98 贷：辅助生产成本——修理车间 6074.29 ——运输车间 8 925.71 （三）代数分配法 定义：采用代数分配法，应先根据解联立方程的原理，计算辅助生产劳务的单位成本，然后根据各收益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用。 评价：该法分配费用的分配结果最准确。但在辅助生产车间较多的情况下，未知数较多，计算复杂，因而这种分配方法适宜在计算工作已经实现电算化的企业采用。 代数分配法 p58 一、设未知数：（分配率或单位成本） 修理车间—— x 运输车间 ——y 二、建立各辅助车间的平衡方程： 修理：6000＋300y ＝2100x 运输：90000＋100x ＝7500y 三、解方程：（得出分配率或单位成本） x=3.03 ; y=1.24 四、计算分配额： 修理： 3.03 * ~＝ 运输： 1.24 * ~＝ 五、结转分录： 略 （四）计划成本分配法 1.基本原理： 采用这种分配方法，辅助生产为各受益单位（包括受益的其他辅助生产车间、部门在内）提供的劳务，都按劳务的计划单位成本进行分配；辅助生产车间实际发生的费用（包括辅助生产车间内部交互分配转出的费用在内）与按计划单位成本分配转出的费用之间的差异，可以再分配给辅助生产车间以外各受益单位负担，但为了简化计算工作，一般全部记入管理费用。 2.优缺点及适用企业 采用该法，各种辅助生产费用只分配一次，且劳务的计划单位成本已事先确定，因而简化和加速了计算分配工作；通过辅助生产成本节约或超支数额的计算，还能反映和考核辅助生产成本计划的执行情况；此外，按照计划单位成本分配，排除了辅助生产实际费用的高低对各受益单位成本费用的影响，便于考核和分析各受益单位的经济责任。但是采用这种方法，必须具备比较正确的计划成本资料。 （四）计划成本分配法 3.计划成本分配法的计算步骤： （1）按已定的辅助生产费用计划单位成本计算各受益对象应分配的辅助生产费用。 某受益部门计划成本分配额＝该部门耗用辅助生产产品或劳务量×相应计划单位成本 （2）计算各辅助生产车间实际发生的费用。 某辅助车间实际成本＝该辅助生产车间直接费用十交互分配转入的其他辅助车间费用 （3）计算各辅助生产车间的成本差异并进行处理。 某辅助车间成本差异=该车间实际成本-该车间计划成本 实际成本小于计划成本为节支，实际成本大于计划成本为超支，超支用蓝字结转，节约用红字结转。 计划 15750 -300 15300 300 450 15000 合计 -1800