中瑞岳华跟踪审计讲义.分析.ppt

基建项目过程跟踪审计  主讲: 韩彦TEL北京中瑞岳华工程造价咨询有限公司 Email：502057571@  前 言 跟踪审计是近年来国家审计机关对政府投资项目采取的比较多的审计方法，由于建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富的工作经验，又要熟悉工程业务、财务业务、企业管理以及有关法规知识,因为跟踪审计不同于以往任何一种审计，属于新的审计方式，责任重大，风险较大。审计是作为第三方的参与者而不是项目责任人，更不是管理人或监理。审计中发现的问题首先应与业主及项目法人取得联系，并按程序以书面形式反映，不得直接干涉施工单位及其具体的操作事务。审计、建设、监理、施工四者的准确定位、合理分工和协调，这是关系到跟踪审计工作能否顺利开展的关健。建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸。是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。下面结合工程建设程序就施工阶段、结算阶段、档案管理三个方面简要介绍开展跟踪审计的思路及内容。 工程管理流程图 设计、监理招标 项目可研 规划许可 土地预审 环境评价 地质灾害评估 水土保持评估 可研批复 申请核准 可研评审 项目管理策划 初步设计 初步设计审查 施工招标 施工图设计 物资招标 建设规划许可 办理土地证 建设施工许可 建设用地许可 项 目 决 策 与 可 研 阶 段 初 步 设 计 与 招 标 采 购 阶 段 采 矿 工 程 合同管理 进度管理 建设协调 安全管理 质量管理 造价管理 技术管理 档案管理 调试工程 竣工验收 工程开工 投运前质量监督 启动投运 专项验收 达标投产 财务竣工决算 工程结算审计 档案移交 评价考核 工程创优 建 设 施 工 阶 段 竣 工 验 收 与 总 结 评 价 阶 段 选 冶 工 程 公 用 工 程 环 保 工 程 六、施工阶段跟踪审计 施工阶段的工作重点是审查合同执行情况、工程量变更的管理及控制流程是否有效。主要是对建设施工过程中的施工和进度、投资、隐蔽性工程、材料价格、甲供材、现场变更签证及工程质量、安全事故的处理等九大节点进行监督控制。更主要是对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进行监督控制。 1、合同管理 合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。其中订立、履行、变更、解除、转让、终止是合同管理的内容；审查、监督、控制是合同管理的手段。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。 合同是建设项目管理的核心。合同将工期、成本、质量、目标统一起来，划分各方面的责任和权力，所以在项目管理中合同管理居于核心地位，作为一条主线贯穿始终。应签订能适当的公平的反映市场水平的合同价格；完备的，没有漏洞和矛盾的合同条件；合理且明确地分配项目的工作和工程责任，合理地分配风险，以保证项目工作能及时按质按量地完成的合同。见案例 2、工程项目施工和进度监控 施工和进度审计的监控目标是确定工程施工单位的资质是否符合规定，施工力量、技术是否符合要求，施工质量是否达到规定标准，工程进度是否符合合同要求。施工和进度审计采取现场审计的方式，可用观察、询问、测试等方法进行。主要内容是： (1)检查施工单位的法人证书、营业执照、资质等级证书,看是否与投标书和合同相符。建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工。 (2)检查施工单位有无转包工程或向不符合资质要求的单位分包工程的情况。 (3)检查施工单位现场施工技术方案、施工机械设备、施工方法、安全措施、技术人员的到位情况，看是否与投标书施工组织方案相符。 (4)检查施工过程中的现场签证、材料代用等程序是否合规,签证是否真实。检查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施。 (5)检查施工使用的材料和安装的设备质量是否合格，有无假冒伪劣产品。 (6)检查工序签证单，是否有监理签字。 (7)检查工程进度，看是否与合同要求相符，找出影响工程进度的主要原因。 (8)检查现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工。 (9)检查进度计划的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度。 (10)检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当 。 (11)检查有无因不当管理造成的返工，窝工情况。 (12)检查对索赔的确认