税改新政下企业化解风险的账务处理与稽查应对方法精要.ppt

专题十、以票管税是税务管理的灵魂—财税改革引发与时俱进的票据实战操作 以票管税是税务管理的灵魂 发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。 不开发票，不是不付款的条件。 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 （一）虚开增值税专用发票的稽查处理.doc 财税[2013]112号关于防范税收风险若干增值税政策的通知.doc为他人虚开专用发票、让他人为自己虚开专用发票、介绍他人虚开专用发票等形式。 界定虚开标准：货物流、发票流、资金流一致。 稽查重点：其它应付款 受票方的常见问题： 有货多开、无货虚开、从小厂购货无发票虚开 开票方防范风险措施--防止“票货分离” 受票方防范风险措施--票、货、款一致； （二）票据入账的实战操作要点 1、财务人员如何规避发票风险？ 2、会计凭证、票据丢失如何处理最佳？ 3、跨期费用发票的六种情况税务处理 4、原始凭证入账前要处理的14个要点 5、企业收到发票后要注意要哪些事项 6、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何提供正当理由？ 企业所得税税前扣除凭证管理.doc （三）、财务人员如何规避发票风险？ 会计凭证票据填制的误区与技巧.doc 企业发票处理的关键问题.doc ，企业取得什么样的凭证才能在税前扣除？哪些支出必须取得发票才可税前列支 国家税务总局特别强调，稽查做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。企业日常会计处理如何避免税务风险.doc新疆维吾尔自治区地方税务局关于名称较长的单位填开发票使用规范的通知.doc （四）、发票丢失的税务处理 问：已开发票丢失凭证入账呢？稽查时有问题？别让我问专管员及发票科，我问过了，没人知道该怎么办。 沈阳地税答：1，报告，2，声明发票作废，3、处罚？4、补开发票。5，主管税务机关审核可以。6，完税凭证只能用复印件。 回答的亮点：任何一个税务机关是有义务和责任并且有能力来解决类似您的这种问题的。关于处理用票人丢失已填开地税发票有关问题的公告.doc （五）、跨期费用发票的六种情况税务处理 （1）跨期费用的不可转回的特性-不记帐不处理 （2）跨期费用追溯调整的可能—汇算后取得可追溯 （3）准备金性质的预提费用—调整后可转回 （4）实际发生但票据在次年5月31日前取得不调整 （5）实际发生但票据在次年5月31日后取得追溯 （6）实际发生取得了当年的发票，但票据是在次年入费用账 （六）、原始凭证入账前要处理的14个要点.doc 稽查发票，一是，有没有。二是，真不真。三是，实不实。 1、“实质重于形式”与“以票控税”之争 2、七项业务是否需要发票的判断 3、发票的合规性检查（扩展到增值税抵扣） 4、假票列支成本不允许扣除 5、跨期发票的列支扣除各地不一 6、税务稽查对大额无发票的处理（核定与查实的困境） 企业原始凭证注意问题总结 1、形式绝对重于实质、有票绝对胜过无票 2、特殊情况特殊处理，随机事宜随机处置 3、发票防伪事关重大，鉴别真假事在人为 4、发票与税收唇齿相依，受票和税政相辅相成 5、真票假业务，假票真业务，真票真业务，假票假业务 6、业务不等于必须有票，凭证不等于必须外来 一切税收筹划都是纸老虎： 不是筹划少缴税，而是没有筹划多缴税 税务筹划的方法： 以企业战略为宗旨，坚持矛盾的普遍性与特殊性的辩证原则，以案例为载体，以国家的法律、法规为依据，采取数据信息对比分析的方法， 对各种交易结构进行定性和定量的分析，大胆设想，小心的求证，设计并选择最优方案。 税务与会计没有关系，财务数据是计算税收的依据，税负的高低在于谈判 总结：会计今天要干明天还想干 1，重视易触发税务稽查的信息 2，所得税与流转税收入确认有差异。 3，扣除条件：经营相关、合法有效凭证。 4，发票入账两大条件：一是有真实交易；二是在纳税地点开具。 5，权责发生制为普遍，收付实现制为例外。 与其诅咒黑暗，不如点燃蜡烛。 学习是财务人终生职业。 祝愿大家 工作顺利！ 心情愉快！ 再 见 ！ （二）工资的社会保险成本巨大.doc 单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确定。单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个人缴费基数之和。 缴费个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本缴费年度的社会保险缴费基数。天津地税国税关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知.doc 15号公告：国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc （三）劳务派遣是规避税收和劳动合同法的主要通道.doc 《劳动合同法》自2008年1月1日起施行 第十四条：订立无固定期限劳动合同：（一）劳动者在该用人单位连续工作满十年的； 7月1日实施的新