第三章审计目标技术分析.ppt

例如,某公司资产负债表列示有存货2500万元，且没有在附注中做任何说明，则意味着该公司管理层认定： 该公司确实有存货且属于该公司所有； 该公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目； 所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况； 这2500万元的存货金额是正确的。 认 定 目 标 交 易 和 事 项 1.发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 （真实性） 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录（完整性） 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的（准确性） 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（截止） 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类（分类） 期 末 账 户 余 额 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 （存在） 2.权利和义务：记录的资产由被审单位拥有或控制，负债是被审单位应承担义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（权利和义务） 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 （完整性） 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（计价和分摊） 列 报 1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审单位有关 将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标 （发生及权利和义务） 2.完整性：所有应包括在财务报表中的披露都已包括 如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标 （完整性 ） 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和披露，内容清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 （分类和可理解性） 4.准确性和计价：财务信息和期他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当（准确性和计价） 课堂练习 一、单选题 1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（　）。　A.存在　B.准确性 C.截止　D.完整性　　 【答案】C【解析】2006年度将2007年发生（实现）的收入挤入了会计报表。　 审计过程与审计目标的实现 (社会审计） 过　程 工　作 1.接受业务委托 了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等 2.计划审计工作 初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划 3.风险评估程序 了解被审计单位及其环境；识别和评估重大错报风险 4.进一步程序 实施控制测试和实质性程序 5.完成审计工作 整理审计证据；汇总审计差异；提请调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等 补充： 国家审计和内部审计过程一般分为审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后续审计阶段。 （一）审计准备阶段 审计准备阶段是指从确定审计任务开始，到下达审计通知书之前的过程。此阶段的主要任务包括： （1）确定设计任务； （2）成立审查小组，确定审计负责人； （3）调查、了解被审计单位，制定审计方案。 （二）审计实施阶段：审计实施阶段是指从下达审计通知书开始，一直到结束具体实施审计工作之间的过程。此阶段的主要工作包括： （1）下达审计通知书； （2）进驻被审计单位； （3）实施审计 （三）审计报告阶段：审计报告阶段是对整个审计工作的归纳、总结阶段。此阶段的主要工作包括： （1）分析、整理审计资料； （2）编写审计报告，提出审计意见和结论； （3）与被审计单位进行沟通； （4）报送审计单位； （5）审计资料的整理、归档。 （四）后续审计阶段：后续审计阶段主要是审计工作结束后，继续监督被审计单位对已作出的审计决定是否已贯彻执行的阶段，它是审计工作的终结阶段。 2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（　）。　　A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用　　B.所有应当记录的存货均已记录　　C.当期的全部销售交易均已登记入账　　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 　　 【答案】B　　【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完整性认定