持有至到期投资核算.docVIP

持有至到期投资核算 一、把握会计科目“持有至到期投资”科目1.“成本”明细科目取得时按债券面值计入“成本”明细科目借方,到期收回时将该明细科目的余额从贷方予以冲销(此明细科目只核算债券的面值)。2.“应计利息”科目 核算到期一次还本付息债券的利息。资产负债表日按面值与票面利率计算的利息计入该明细科目的借方,到期收回时从贷方予以冲销。3.“利息调整”明细科目(此科目核算债券的溢折价)(1)发生时:差额(X)=实际支付的全部款项 -(债券面值+应收利息); X0时,在借方; X0时,在贷方。 (2)摊销时:差额(Y)=实际利息收入-票面利息收入; Y0,在借方摊销;Y0,在贷方摊销 [注意问题]:实际支付的交易费用不应计入“成本”明细科目,而应计入“利息调整”科目,经过持有期间的摊销,在持有至到期投资到期时,该明细科目无余额。 收利息科目 (分期付息债券) 1.借方核算内容 (1)认购时买价中包含的已到付息期而尚未支付的利息。 (2)资产负债表日按债券面值与票面利率计算的利息。2.贷方核算内容:收回的利息“投资收益”科目 1.贷方核算内容 (1)实际利息收入,摊余成本×实际利率。(2)处置收益。2.借方核算内容:处置损失 “持有至到期投资减值准备”科目 1.核算期末摊余成本与未来现金流量现值之差。 2.已提减值以后可以转回。 二、账务处理程序(一) 取得时借:持有至到期投资——成本 应