持有至到期投资(补充例题).docVIP

2010年1月1日，ABC公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250，票面年利率为4.72%，按年支付利息（即每年支付59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。ABC公司在购买该债券时，预计发行方不回提前赎回。 ABC公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，ABC公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 该债券的实际利率为r，则可列出等式： 59×（1+r）-1 +59×（1+r）-2 +…….+（59+1250）×（1+r）-5=1000 计算得出：r=10% 编制表: 年份 期初摊余成本（A） 实际利息（B）（按10%计算） 现金流入（C） 期末摊余成本（D=A+B-C） 2010年 1000 100 59 1041 2011年 1041 104 59 1086 2012年 1086 109 59 1136 2013年 1136 114 59 1191 2014年 1191 118 1309 0 根据上述数据，ABC公司的有关账务处理如下： （1）2010年1月1日，ABC公司的账务处理如下： 借：持有至到期投资—成本 1250 贷：银行存款 1000