增值税核算与申报分析报告.ppt

复习 例题 某企业本月外购原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料非正常损失1吨。材料验收入库。后查明运输所致非正常损失。 借：原材料 12 564 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 962 待处理财产损溢 1 614 贷：银行存款 16 140 借：其他应收款 1 614 贷：待处理财产损溢 1 614 总结“视同销售和进项税转出” 该部分税务处理的规律： （1）自产和委托加工的货物：不管是向外部移送，还是内部使用（除增值税用途领用外），均视同销售处理，计算销项税额。 （2）外购的货物：如果是向外部移送，视同销售；如果是内部使用，不做视同销售处理，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的，要将进项税额转出。 练习 甲企业出售一台使用过的设备，原价234 000元（含增值税），购入时间为2009年2月（取得增值税专用发票）。假定2012年2月出售折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。若2012年的售价为210 600元（含增值税），该设备适用税率17%。 借：固定资产清理 140 000 累计折旧 60 000 贷：固定资产 200 000 收到价款时： 借：银行存款 210 600 贷：固定资产清理 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 借：固定资产清理 40 000 贷：营业外收入 40 000 固定资产原价＝234 000÷（１＋17％）＝200 000（元） 3年累计折旧额＝（200 000÷10）×3＝60 000（元） 2012年出售时应缴纳增值税＝210 600÷（1＋17%）×17%＝30 600（元） 练习 甲企业出售一台使用过的设备，原价234 000元（含增值税），假定购入时间为2008年11月5日（取得增值税专用发票）。假定2011年11月5日之后出售。折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。若售价为210 600元（含增值税）。 3年累计折旧额＝（234 000÷10）×3＝70 200（元） 2011年出售时应缴纳增值税＝210 600÷（1＋4%）×4%÷2＝4 050（元） 借：固定资产清理 163 800 累计折旧 70 200 贷：固定资产 234 000 收到价款时： 借：银行存款 210 600 贷：固定资产清理 206 550 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 050 借：固定资产清理 42 750 贷：营业外收入 42 750 作业 某生产企业（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税），其成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程，成本为18万元。用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协议不含税售价20万元。用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入为7.02万元。 作业 某公司3月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，4月份发生如下业务。 1、1日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10﹒2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 2、10日，用原材料对外投资，该批原材料的成本为35万元，计税价格为41万元，增值税额为6.97万元。 3、14日，销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。 作业 4、20日，在建工程领用库存材料一批，该批原材料实际成本为30万元。 5、30日，月末盘亏原材料一批，该批原材料实际成本为10万元。 6、用银行存款缴纳本月增值税2.5万元。 7、月末将本月应交未交的增值税转入未交增值税明细科目。 一、增值税纳税期限 二、增值税的纳税地点 三、增值税的纳税申报