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第五章 　控制活动 郑石桥　南京审计学院国际审计学院　博士后　教授　博士生导师 025zhengshiqiao@163.com 内容提示 第一节　职责分工控制 第二节　授权控制 第三节 预算控制 第四节 财产保护控制 第五节 会计系统控制 第六节 内部报告控制 第七节 经济活动分析控制 第八节 绩效考评控制 第九节 信息系统控制 【案例5—1】英国巴林集团倒闭的失控分析 【案例5—2】神东煤炭公司财务集中管理与内部控制 （说明：会计系统控制、内部报告控制、信息系统控制列入下一章） 控制活动是指帮助管理人员确保其指令能被执行的政策和程序，它贯穿于企业所有阶层和职能部门。管理层在确定控制活动时，需要考虑控制活动之间的联系。在某些情况下，一项控制活动可以实现多个风险应对；在另一些情况下，一个风险应对需要多个风险控制活动。一般情况下，控制活动是为了实现风险应对而建立的。 控制活动一般包括两个要素，即确定应遵循的政策以及实现政策的程序。管理层应保证每项业务活动都有恰当的政策及程序，并确保这些政策及程序能够得到有效执行。 第一节 职责分工控制 一、职责分工的内容 二、实行职责分工控制的程序 一、职责分工的内容 职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负