反避税工作介绍及特殊反避税方式总局孙毅敏(上午)技术分析.pptVIP

反避税工作介绍 孙毅敏 大连 2010年10月20日 提纲 中国反避税近年发展概况 成本分摊协议 受控外国企业 资本弱化 一般反避税 “十二五”规划工作设想 需要时刻注意的 关联方关联交易 独立交易原则 功能风险分析 可比性分析 合理方法 一、成本分摊协议（CCA, CSA） 成本分摊协议概念 OECD《转让定价指南》表述：企业间达成的一项协议，用以分担参与各方在研发、生产或获取资产、劳务和权利等方面的成本与风险，同时，确定研发、生产或获取资产、劳务、权利等活动结果带来的各参与方利益的性质和范围。 我国《企业所得税法》第四十一条第二款：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 从经济角度看，所有参与方都是研发成果的所有者，都享有研发成果的经济权益，对研发成果的使用、转让和处置所得享有受益权，同时也承担相应的经济损失； 从法律角度看，所有参与方都是独立的法律实体，但只有其中一方对研发成果拥有法律所有权； 从各国税务部门的实践看，成本分摊协议主要应用于关联方之间合作开发无形资产的情况，非关联方之间达成成本分摊协议或者关联方之间采用成本分摊协议开发其他资产（如集中管理）的情况则非常少。 成本分摊协议国际发展概况 1966年美国提出成本分摊协议概念，1995年颁布成本分摊协议正式法规。 1997年O