审计讲义(章)分析报告.ppt

第一章 总 论 §1 审计的概念 审计的产生 内部审计的产生 政府审计的产生 CPA审计的产生 审计产生的动因 受托责任关系是资源所有者实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制 审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制 审计关系 审计人员 ?  ⑥ ⑤ ③ ④ ① 审计授权人 被审计人 （经管责任委托方） （经管责任受托方） ② 审计的定义 审计是由有胜任能力的独立人员对特定经济实体的可计量的信息证据进行客观地收集和评价，以确定这些信息与既定标准的符合程度，并向利害关系人报告的一个系统过程。 审计的职能 经济监督 经济评价 经济鉴证 审计的作用 制约作用 促进作用 证明作用? 第一章 总 论 §2 审计的分类 按审计主体不同分类 政府审计 社会审计 内部审计 按目的、内容的不同分类 合法、合规审计 绩效审计 财务报表审计 第一章 总 论 §3 审计机构及审计人员 政府审计的发展模式 立法型模式 司法型模式 行政型模式 独立型模式 政府审计机构及其人员 最高审计机关国际组织 我国政府审计机构 1983年9月15日审计署正式成立； 1995年1月1日施行《中华人民共和国审计法》。 政府审计人员 内部审计机构及其人员 国际内部审计师协会 我国内部审计机构 企业内部审计机构的组织形式 内部审计人员 内部审计人员 《内部审计人员岗位资格证书实施办法》 《内部审计人员后续教育实施办法》 2003年7月1日施行 两个《办法》的实施标志着我国内部审计人员资格认证制度的建立 注册会计师审计机构及其人员 中国CPA的管理体制 注册会计师协会 国际会计师联合会 中国注册会计师协会 会计师事务所 国际会计师事务所 我国会计师事务所 注册会计师 中国注册会计师协会 2002年11月财政部发布了《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》（19号文），指出“经财政部党组决定，将原委托中国注册会计师协会行使的行政职能予以收回，由财政部有关职能机构行使，注册会计师协会履行行业自律性管理职能。” 第一章 总论 §4 审计准则和质量控制 审计准则 审计准则定义 独立审计准则 国际审计准则 中国独立审计准则 中国注册会计师执业规范体系 独立审计准则（核心） 注册会计师职业道德准则 注册会计师审计质量准则 注册会计师后续教育准则 独立审计准则三个层次 独立审计基本准则 独立审计具体准则和独立审计实务公告 执业规范指南 独立审计具体准则 25号《会计估计》（2001.7.1） 26号《存货监盘》（2002.7.1） 27号《函证》（2002.7.1） 28号《前后任注册会计师的沟通》 2003.7.1 独立审计实务公告 7号《商业银行会计报表审计》（2001.7.1） 8号《银行间函证程序》（2001.7.1） 9号《对财务信息执行商定程序》（2002.7.1） 10号《会计报表审阅》（2002.7.1） 审计质量控制 定义 作用 内容（基本准则和具体准则） 基本准则主要内容： 会计师事务所的全面质量控制 审计项目的质量控制 审计准则和审计质量控制准则 联系 都是注册会计师执业规范体系的组成部分 目的相同 区别 性质不同 内容不同 第一章 总论 §5 审计过程概述 审计作业程序 审计计划阶段 审计实施阶段 审计报告阶段 中国注册会计师职业后续教育基本准则 基本内容 教育目标 职业后续