金融会计,摘要.ppt

（二）处理业务的政策性 由于金融会计通过柜台办理各种资金调拨业务，和社会各方面发生密切关系，所以金融会计工作的质量影响了国民经济各部门、企业、单位的经济活动和广大居民的利益。因此，金融会计在处理各项资金业务时，金融会计必须认真贯彻国家各项经济政策，协调处理好各方面的关系。可以根据国家有关政策，法令法规对经济业务的合理性，合法性进行监督，以维护国家财产的安全。 * （三）财务管理制度的严密性 由于金融会计在国民经济中具有举足轻重的地位和作用，要求金融会计核算必须做到准确、及时、真实、完整，以确保会计核算的质量，为此金融会计采取严密特殊的内部控制和监督方式进行核算。比如双线核算。 （四）会计核算的特殊性 根据以上的特点，金融会计核算时需采取不同于其他行业的会计核算方法。具体涉及到会计凭证，账簿，报表和会计处理程序都存在着差异。比如单式凭证记账，表外科目的登记等。 * 第二章 金融会计基本核算方法 金融会计的基本核算方法与其他会计基本类似。但由于金融企业会计对象的不同，金融会计与其他会计在核算的具体内容和方式上存在着差异。 第一节 会计对象和会计科目 一、概念 金融企业会计对象从总体上看，还是资金运动，但由于金融在国民经济中的地位和业务活动的特点，决定了金融的资金运动形式区别于其他企业的资金运动形式，从银行的资金运动来看，表现为： 社会货币资金 银行信贷资金 社会货币资金 * 金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。 二﹑会计科目的分类 (一)按资金性质分类 1 资产类科目 2 负债类科目 3 所有者权益类科目 4 损益类科目 5 资产负债共同类科目 * (二)按与资产负债表的关系进行分类 1 表内科目 2 表外科目 表外科目：是指债权、债务或权利责任已经形成但尚未涉及资金的实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项。如“有价凭证”，“空白重要凭证”“应收未收利息”等。 表外账户的开立以“表外账号管理表”为依据，由柜员经业务主管授权后办理开户。 * 第二节 记帐方法及记帐规则 一、表内科目 举例说明如下： 1 发放给某化工企业流动资金贷款 一笔，余额为50000元，转入该厂存款 账户。其会计分录为： 借：贷款－××化工企业贷款户 50000 贷：吸收存款－××化工企业存款户 50000 * 2 某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款户支付。其会计分录为： 借：吸收存款－××机械企业存款户 41440 贷：贷款－××机械企业贷款户 40000 利息收入－××利息收入 1440 3 收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为： 借：贵金属－黄金 1000 贷：库存现金 1000 * 4 向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为： 借:拆入资金 60000 贷:向中央银行借款 60000 5 预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为： 借:利息支出－××利息支出 3000 贷:应付利息－××存款利息 3000 * (四)试算平衡 1 发生额平衡 2 余额平衡 二﹑表外科目 记帐方法：单式收付记账 登记簿设收入、付出、余额三栏。业务发生或增加时记“收入”，销账或减少时记“付出”，余额表示结存。 例：银行接受汇票贴现时，编制相关会计分录后，需按汇票金额登记表外科目， 收入：代保管有价值品。 * 第三节 会计凭证 一﹑会计凭证的种类 (一)金融会计的记账凭证按格式和用途的不同可分两类：通用的基本凭证，专用的特定凭证。 1、通用的基本凭证 通用的基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证。在处理金融业务时，由于需要将凭证在不同柜台之间进行传递记账，所以金融企业会计凭证也叫传票。 * 金融企业广泛地采用由单位或客户填写的比较规范的原始凭证来代替记账凭证。主要有: 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 其中：特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票是指