金融企业会计摘要.ppt

金融企业会计 第一章 总论 第一节 金融企业和金融企业会计 一、金融企业 银行— 中央银行 商业银行 政策性银行 （从事：存贷款、结算、外汇买卖、黄金买卖等业务） 金融性公司—非银行金融机构 （从事：投资业务、证券业务、信托业务、租赁等业务） 二、金融企业会计 金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 第二节 金融企业会计的对象和特点 一、金融企业会计的对象 金融企业业务活动中所体现的资金运动。 金融企业的业务活动可分为三类：负债业务 资产业务 中间业务 二、金融企业会计的特点 1、核算内容上，具有广泛的社会性 2、核算方法上，具有自身的独特性 3、金融企业会计核算与各项业务联系的紧密性 4、金融企业会计联系面广、政策性强 5、金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度 第三节 金融企业会计的作用与任务 一、金融企业会计的作用 1、正确组织会计核算 2、进行会计监督与控制 3、定期开展会计检查 4、加强经济核算 5、搞好会计分析 二、金融企业会计的任务 1、记录、计算和反映金融企业各项经济业务 2、监督国家财经制度和法规的执行情况，维护财经纪律 3、分析财务状况，考核经济效益 4、预测经济活动，参与决策 第四节 金融企业会计的工作组织 一、金融企业的会计规范 主要由3个层次构成 第一层次：与会计相关的法律，如会计法等。 第二层次：统一会计准则与会计制度。 第三层次：金融企业内部财务会计制度。 二、金融企业的会计机构和会计人员 设置会计机构配备会计人员 三、金融企业会计工作中的职业道德 美国注册会计师协会：维护公众利益、具有诚信、客观和独立性。（荣誉行为、自律、道德判断、公众利益、敬业精神、正直、技术与职业标准等） 美国管理会计协会：胜任性、保密性、正直、客观性。 国际内部审计协会：诚实、客观、勤奋。 中国注册会计师协会：独立性、客观性、公正性、胜任能力、责任感。 第二章 金融企业会计基本核算方法 第一节 会计科目 一、会计科目的意义 实现会计信息统一反映的基础。 二、会计科目的分类 按与会计报表的关系分：表内科目 资产类 负债类 资产负债共同类 所有者权益类 损益类 表外科目 三、会计科目代号与账号 为便于账务处理和电子计算机的应用，会计科目都编有科目代号。对同一会计科目，各金融企业系统内的代号不尽相同。 账号基本上是由有关科目代号和账户的顺序号构成的。（更详细地反映各科目的情况。） 第二节 记账方法 一、单式记账法 目前金融系统对表外科目使用单式记账法。（对表内科目则使用复式记账法） 二、复式记账法 1、记账原理 资产=负债+所有者权益 2、记账符号 “借”和“贷” 3、记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 4、试算平衡 各科目本期借方发生额合计=各科目本期贷方发生额合计 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 第三节 会计凭证 一、会计凭证的意义 会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 其意义： 1、是金融企业业务发生的证明 2、是经办业务和处理账务的依据 3、是明确经济责任的书面证明 二、会计凭证的种类 按每张凭证反映的