专题十营业税指标体系.doc

专题十 营业税微观指标体系 【内容提要】 本专题从建立营业税微观分析指标体系的理论意义及现实意义认识建立营业税微观指标体系的重要性，根据营业税计税特点和营业税微观分析的内容确立了建立营业税微观指标体系的思路，然后根据营业税微观分析的内容按照一定的方法选择指标，逐步完成了营业税微观指标体系的构成及指标数据的来源、用途和评价方法。 一、建立营业税微观分析指标体系的理论意义及现实意义 （一）营业税微观分析的概念 营业税微观分析是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报材料，以及日常掌握的各种涉税信息资料，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，对纳税人在一定期间内履行营业税纳税义务的情况及有关涉及营业税事项等展开的系列分析。 （二）营业税微观分析的内容 根据前面关于营业税微观分析的概念的表述，营业税微观分析应包括以下几方面的内容： 1.有关纳税人的税源情况分析。此方面的分析应将首先对纳税人本身的税源情况进行分析，然后将其放在行业之中与行业税源进行比较分析，也即对纳税人的外围情况进行分析； 2.有关营业税纳税人的纳税情况分析 3.纳税人的税源和纳税情况的比较分析 （三）营业税微观分析指标体系的概念及意义 营业税微观分析指标体系是指用以系统地概括描述营业税税源及税收缴纳情况的一系列数据指标的集合，主要用于说明和反映具体纳税人营业税税源、税收缴纳状况和同一行业税收管理现状。 根据前面有关营业税微观分析的概念和内容来看，营业税微观税收分析的事实依据是税务机关通过一定的途径、手段和方法，获取的有关营业税纳税人的各种涉税信息。随着数据的逐步积累，如何建立分地区、分行业、分税种等分类管理体系，有效健全税源监控机制，通过运用数学模型对海量数据进行分析，不断提高数据分析的有效性，增强营业税微观分析的准确性，在现阶段显得尤为重要。营业税微观分析能否有效进行和达到预期目标，最关键的因素是科学合理地建立营业税微观分析指标体系以及指标体系的不断完善和有效运转。因此，建立营业税微观分析指标体系具有重要的现实意义和理论意义，具体表现在： 1.营业税微观分析指标体系是全面描述营业税税源、税收缴纳情况及影响因素的数据指标集合，建立营业税微观分析体系是具体分析营业税、监控营业税征管运行的前提基础。正如前面所言，营业税微观分析指标体系是在充分运用纳税人报送的营业税纳税申报表、企业财务报表和日常掌握的征管资料及其他涉及营业税的信息资料基础上建立的，通过采集、审核和分析企业营业收入、应付账款、在建工程、预收（预付）账款、应计营业税收入及缴纳的营业税等相关指标，分析指标的合理性，以期反映纳税人税源质量的优劣及总量的真伪。通过测算行业应缴（实缴）营业税相对于其税基的行业平均税负等指标，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，进行纵向和横向比较、静态与动态分析，客观分析企业营业税申报和缴纳情况，找出影响因素，做出对企业税收问题的分析。 2.营业税微观分析指标体系是营业税评价税收征管工作的客观依据。了解和掌握税源及税收缴纳情况，一定程度上反映了同样税源条件下税收征收强度，反映了组织收入工作的优劣，可以为各地税收工作综合业绩评价提供一个客观依据，避免了单一考核税收收入任务完成情况“一俊遮百丑”的弊端。 3.营业税微观分析指标体系是实现税收管理科学化和信息化的平台。营业税微观分析指标体系以占有纳税人大量的数据信息为前提，进行各项指标综合测算分析，可以科学分析营业税税源、税收状况，即使了解营业税征缴情况，加强营业税征收管理，提高征管质量，增强内部监督制约机制，形成合理科学的税收管理精细化新格局。营业税微观分析指标体系为营业税微观指标分析提供强大数据支持，是分析系统数据库的直接数据来源，使各级税务部门能够应用计算机网络，发挥计算机系统计算快、精、全及其逻辑分析能力、判断方面的优势，为营业税微观指标分析提供了网络操作平台。 4.营业税微观分析指标体系是开展企业纳税评估工作的数据基础。纳税评估是主管税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他有关资料，依据国家有关法律和政策法规的规定，运用现有的业务手段和方法，对纳税人纳税情况的真实性、准确性及合法性进行审核、分析和综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为种错误和异常申报问题，提出日常监控管理目标和征管整改措施，从而达到对纳税人整体性和实时监控，对税收征管质量监督检查的专项管理工作。营业税微观分析指标体系通过广泛的信息渠道，运用计算机指标操作平台等现代化手段，采集、处理、分析有关基础数据，建立完整的指标警戒监控体系，为纳税评估工作提供数据支持和服务，从而保证纳税评估工作的开展。在这个意义上，营业税微观分析指标体系就是纳税评估工作的前提性工作。 二、营业税微观分析指标体系的设计思路 建立营业税微观分析指标体系离不开营