8-1企业所得税会计.pptVIP

* 第八章 * 解：（1）会计利润总额=880-540-80-120-40--80-14=6（万元） （2)工资费用超标准=98-90=8（万元） 应调增8万元。 （3）工会经费、职工福利费、职工教育经费超标准 =98×（2%+14%+2.5%)-90×（2%+14%+2.5%)=1.48万元 应调增1.48万元。 （4）业务招待费发生额的60%=8×60%=4.8万元， 最高扣除的限额=880×5‰=4.4万元 应调增8-4.4=3.6万元 （5）税收滞纳金不能税前扣除，应调增4万元。 （6）捐款限额=6×12%=0.72万元 应调增1-0.72=0.28万元 应纳税所得额=6+8+1.48+3.6+4+0.28=23.36万元 应纳企业所得税=23.36×20%=4.672万元 * 第八章 * 举例： 课堂练习： 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，2013年发生下列相关业务： （1）销售产品取得不含税销售额8 000万元，债券利息收入240万元（其 中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5 100万元，城建税和 教育费附加60万元。 （2）发生销售费用1 300万元，其中广告费1 250万元；发生财务费用 200万元，其中支付其他企业借款2 000万元一年的利息160万元 （同期银行贷款利率为6%）；发生管理费用1 100万元，其中新产 品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。 （3）营业外支出80万元，其中罚款支出5万元，通过民政部门对希望 小学捐款60万元。 要求：按所得税法的规定，计算该企业2013年度的： （1）准予扣除的广告费用；（2）准予扣除的借款利息费用； （3）捐赠限额； （4）实际应纳所得税。 * 第八章 * 解析： 利润总额= 8000+240-5100-60-1300-200-1100-80=400 （1）准予扣除的广告费用=8000*15%=1200 （2）准予扣除的财务费用=2000*6%=120 （3）捐赠限额=400*12%=48 400是利润总额 （4）实际应纳所得税 =【（8000+240-5100-60-1300-200-1100-80）-200+50+40-30+5+12】*25% =69.25。 * 第八章 * 课堂练习：阳光公司为某市一家居民企业，属于增值税一般纳税人，主要生产销售洗衣机，假定2008年度有关经营业务如下： （1）销售洗衣机取得不含税收入8600万元，与洗衣机配比的销售成本5660万元。 （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100万元（按照税法规定，技术转让所得不超过500万元免征营业税）。 （3）出租设备取得收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元，增值税进项税额8.5万元，取得国债利息收入30万元。 （4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元，支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。 （5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元。 （6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元。 （7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。 （8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元。 （9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 （10）其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。 * 第八章 * 要求：根据以上资料，计算： （1）企业2008年应缴纳的增值税。 （2）企业2008年应缴纳的营业税。 （3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （4）企业2008年实现的会计利润。 （5）广告费用应调整的应纳税所得额。 （6）业务招待费应调整的应纳税所得额。 （7）财务费用应调整的应纳税所得额。 （8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 （9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额。 （10）2008年度企业所得税的应纳税所得额。 （11）2008年应缴纳的企业所得税。 *