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第六章 进出口税费 奔驰s350各地售价 本章结构 关税和其他税费 完税价格的确定 税率的确定 增值税和消费税 关税的计算 第一节 进出口税费概述 关税 进口环节税 船舶吨税 税款滞纳金 什么是船舶吨税？ 是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 关税按计征标准分类 1、从价税：以货物的价格作为计税标准。 2、从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量、容量等）。 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 3、复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 采用此税率的货物有：录像机、放像机等 4、滑准税：随商品价格变动而增减税率的一种关税。 例：棉花 自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物； 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率(即曼谷协定税率)； 特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物，目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率(即曼谷协定特惠税率)； 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。 “原产于”，即确定进口货物的原产地，我国采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 “实质性加工标准”是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。 进出口货物关税税率的设置和适用 暂定税率和关税配额税率的适用: 1.暂定税率 2.关税配额税率 3. “暂定税率”的适用原则：适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的， 适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率；适用出口税率的出口货物有暂定税率的，适用暂定税率； 4.实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按照当征税率执行。 进出口货物关税税率的设置和适用 反倾销税、反补贴税、保障措施关税的适用 “按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《反倾销条例》、《反补贴条例》、《保障措施条例》的有关规定执行。”（第十三条） 《海关总署公告》2004年第2号； 《海关总署公告》2004年第3号 进出口货物关税税率的设置和适用 报复性关税的适用（第十四条） “任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或地区的货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。” 3月1日欧盟对美产品开始征收报复性关税，欧盟出台的对美报复清单中包括了不少美国大选热门州的重要商品。 作为日本针对美国对日钢铁进口设限的对抗措施，日本曾有人主张将选票集中的加利福尼亚州的葡萄酒、佛罗里达州的柑桔等作为报复对象。 海关优惠税收政策 ITA产品优惠关税 原产于东盟国家部分商品优惠关税 原产于香港部分商品优惠关税 原产于澳门部分商品优惠关税 曼谷协定优惠关税 第二节 完税价格的规定及计算 一、什么是完税价格 是指海关计征关税所依据的价格。 “海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格” 二、进口货物完税价格的审定 (1)成交价格法 (2)相同或类似货物成交价格方法 (3)倒扣价格方法 (4)计算价格方法 (5)合理方法 (一) 进口货物成交价格法 1、成交价格的定义： 进口货物的买方为购买该货物，并按《关税条例》及《审价办法》的相关规定调整的实付或应付价。 2、成交价格的条件 （1）买方对进口货物的处置和使用权不受限制 （2）价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响 （3）卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生任何收益。 （4）买卖双方之间的特殊关系不影响价格。 3、成交价格的调整因素 （1）计入因素（也叫计入项