模块二增值税上传要点分析.ppt

模块二 增值税 项目一 学习增值税税制要素 视同销售行为：八项 1、将货物交付其他单位或者个人代销； 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；(注意: 非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等) 5、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 6、将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； 7、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者； 8、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 均没有货款结算，计税销售额不能用移送货物的账面成本，必须按规定的顺序确定（同类产品售价或组成计税价格）。 涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣。 不同点： 将购进的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或者个人属于视同销售，应计算销项税额；其购进时取得的防伪税控增值税专用发票可以抵扣进项税额。 将购进的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费不属于视同销售；其购进过程中即使取得防伪税控增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。 混合销售行为 A、什么是混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。涉及到的货物和非应税劳务只是针对一项销售行为而言，即提供应税劳务是直接为了销售一批货物而做出的，二者之间是紧密相连的从属关系。 B、税务处理： 1、①从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户， ②从事货物生产、批发或零售为主（≥50%），并兼营增值税应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，应缴纳增值税； 2、其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，应缴纳营业税。 例：生产空调的厂商，在销售空调的同时提供安装，共向顾客收取了2100元，其中包括安装收入为100元。请问，该厂商所取得的收入是否属于混合销售收入，应缴纳何种税？ 特别注意： 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，虽然属于混合销售行为，但应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据销售额和营业额分别计算缴纳增值税和营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。（注意：这个规定中的纳税人应具有建筑业资质） 兼营非应税劳务 A、什么是兼营： 兼营非增值税应税劳务是指增值税纳税人在从事销售货物或提供增值税应税劳务的同时，还从事非增值税应税劳务，且二者之间并无直接联系和从属关系。 B、税务处理： 1、应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售额和营业额分别计算缴纳增值税和营业税； 2、未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 混合销售与兼营的异同点 （1）相同点：两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。 （2）区别： 混合销售强调的是在同一销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货物及劳务价款是同时从一个购买方取得的； 兼营强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但这两类经营项目不是在同一销售行为中发生，即销售货物和应税劳务与提供应增值税非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上。 例：分析判断以下业务是否属于兼营非增值税应税劳务行为，并指明应如何纳税。 1、电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务2、建筑公司提供建筑劳务并销售建材3、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料4、某宾馆提供住宿服务，另在一楼设立独立核算的商场。 2、征收方法 （1）一般纳税人——分期核实征收，使用增值税专用 发票，实行税款抵扣制度。 当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 当期应纳税额 0 交纳 当期应纳税额 0 下期抵扣 （2）小规模纳税人——定期定率征收，不得使用增值税 专用发票，不得实行税款抵扣。 当期应纳税额=当期不含税销售额 × 3%征收率 知识链接 （8）个人转让著作权； （9）残疾人个人提供应税服务； （10）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 起征点 （1）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数） （2）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数） 知识链接二、增值税专用发票的使用管理 (一) 专用发票的领购 （五）专用发票抵扣联进项税额的抵扣 由防伪税控系统开具的专用发票，必须自开具之日起，1