小企业会计实务第五周课件.ppt

应收款项（三）预付账款 预付账款的含义 企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。与采购业务相关 借 预付账款 贷 预付或补付的货款 企业与供应单位结算的款项 退回的款项 已经付款尚未结算的预付款金额 尚未补付的款项 资产类 按照供应单位分别设置明细分类账户 不设置“预付账款”的企业发生该业务在“应付账款”账户核算 该账户余额在借方时是资产，在贷方时是负债 预付货款时： 借：预付账款－×公司 实际支付的款项 贷：银行存款 实际支付的款项 采购发生，收到商品时 借：原材料 材料成本 应交税费－应交增值税（进项税额）进项税 贷：预付账款 应支付的全部款项 支付余款： 借：预付账款－×公司 应付与预付差额 贷：银行存款 实际支付的款项 收到退回余款： 借：银行存款 实际收到的款项 贷：预付账款－×公司 应付与预付差额 例4—16， 企业根据合同规定预8月6日预付给新华工厂的材料货款20000元。 借：预付账款—新华工厂 20000 贷：银行存款 20000 8月20日收到上述材料验收入库，其实际成本为25000元，专用发票注明的增值税4250元，并以银行存款补付货款9250元。 借：原材料 25000 应交税费—应交增值税（进项税额） 4250 贷：预付账款—新华工厂 29250 同时补付剩余款项 借：预付账款 9250 贷：银行存款 9250 若8月20日收到上述材料验收入库，其实际成本为10000元，专用发票注明的增值税1700元， 收到新华工厂退回剩余款项8300元，存入银行。 借：原材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷：预付账款—新华工厂 11700 同时收回剩余款项： 借：银行存款 8300 贷：预付账款 8300 坏账损失的核算 坏账损失的确认 应收账款发生下列情况之一的，可以确认为坏账： (1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿还后，确实不能收回。 (2)因债务单位撤销，资不抵债，确实不能收回。 (3)因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实不能收回。 (4)因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核实确实不能收回。 坏账准备账户 计提的坏账准备 期末贷方余额 表示已计提尚未转销 的坏账准备 （1）实际发生的坏账损失 （2）冲减坏账准备数额 坏账准备的计提方法  （1）销货百分比法 销货百分比法，是指根据企业赊销的金额的 一定百分比来估计坏账损失，计提坏账准备的一种方法。 (2)账龄分析法 账龄分析法，是指按照应收账款账龄的长短， 根据以往的经验确定坏账损失率，并据以估计坏 账损失、计提坏账准备的一种方法。 (3)个别认定法 个别认定法，是指对每一项应收款项进行分 析，估计可能发生的损失，计提坏账准备的一种方法。 坏账准备的核算 应收账款余额百分比法 华联公司采用应收账款余额百分比法（5%）计提坏账准备，有关资料和相应的会计处理如下： 例1 20×5年末，应收账款余额为3 000 000元，坏账准备科目无余额 本年计提的坏账准备=3 000 000*5% =150 000（元） 借：资产减值损失 150 000 贷：坏账准备 150 000 结论：计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 例2 20×6年6月确认应收甲单位的账款120 000元无法收回，予以转销 借：坏账准备 120 000