进出口账务处理详细分解.docVIP

一、出口生产企业?出口退税?账务处理 　　例一：出口生产企业一般贸易免税申报及?出口退税?会计处理 　　1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 　　12×7.5(汇率)=90万元 　　征退税率之差=17%-5%=12% 　　90×12%=10.8万元 　　借：产品销售成本 10.8 　　贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8　　借：应收外汇账款 90万元 　　贷：出口销售收入 90万元 　　2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 　　借：应收补贴款-?出口退税?　 20万元 　　借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元 　　贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。 34万元 　　例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 　　*有限公司2007年8月有关业务如下： 　　1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5%。 　　取得进项税金： 　　借：原材料 80万元 　　借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元 　　贷：应付账款 93.6万元 　　10×7.55(汇率)=75.5万元 　　借：应收外汇账款 75万元 　　贷：销售收入 75万元 　　根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和