新企业会计准则与纳税调整详细分解.docVIP

新企业会计准则与纳税调整 目录 一、新制度，新准则对税收的影响 二、差异比较 三、资产 四、负债 五、收入确认的差异分析 六、“视同销售”业务差异分析 七、售后回购业务的差异分析 八、债务重组收益的差异分析 九、非货币性交易应税“收益”的差异 十、补贴收入差异分析 十一、资产评估增值 十二、其他收入的差异 十三、成本确认的差异分析 十四、工薪支出及“三项附加费用”的差异 十五、费用确认的差异分析 十六、营业费用的差异分析 十七、财务费用的差异分析 十八、资产损失和营业外支出 一、新制度，新准则对税收的影响 （一）为什么税法与会计制度存在差异由于会计与税法的目的不同，基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离是必然的。 1 ．目的不同 会计制度 税 法 让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性 取得国家的财政收入，对经济和社会发展进行调解，保护纳税人的权益 如：视同销售行为，会计上不确认收入，而税法必须确认收入并纳税。 2 ．基本前提不同 会计制度 税 法 会计主体、 持续经营、 会计分期、 货币计量 纳税主体：指依法直接负有纳税义务的基本纳税单位（或自然人） 如：总公司和其没有法人资格的分公司承担连带责任，应作为一个纳税单位自动汇总纳税 会计分期：双方的差异导致税前会计利润与应税所得之间产生差异—时间性差异和永久性