会计基础主要经济业务事项的账务处理重点分析.doc

第十章　主要经济业务事项账务处理　　本章的主要内容包括：　　一是款项和有价证券的收付的账务处理。　　二是财产物资的收发、增减和使用的账务处理。　　三是债权、债务的发生和结算的账务处理。　　四是资本的增减的账务处理。　　五是收入、成本和费用的账务处理。　　六是财务成果的计算。　　　　　　 第一节　款项和有价证券的收付 　　企业日常经营活动中涉及的款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。　　本节简要介绍现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。　　　一、现金和银行存款　　“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。　　借方登记现金的增加　　贷方登记现金的减少　　期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。　　【例10—1】20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账户