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三、支付销售费用业务的业务及核算 问题一 什么是销售费用 销售过程中发生的各种费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、专设机构的职工薪酬、业务费、折旧费以及销售 机构的经费。 问题二 账务处理 根据费用单据和结算凭证 借 销售费用 贷 库存现金/银行存款 5 利润形成与分配的核算 一、 利润形成的核算 (一)利润构成的内容 1. 利润的含义:利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果,它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标,表现为盈利或亏损。 即:收入-费用=利润(亏损) 财务成果(利润)从不同的管理角度,分为不同的层次,如:营业利润、利润总额、净利润。 利润实现与分配业务 利润核算中账户的设置 营业外收入 营业外支出—损益类账户 财务费用 所得税费用—损益类账户 本年利润 利润分配 —所有者权益类 盈余公积 —所有者权益类 应付股利 —负债类科目 1.营业利润(简化) 营业利润 = 营业收入 - - 营业成本 营业税金及 附 加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + - 投资收益 主营业务收入与其他业务收入之和 主营业务成本与其他业务成本之和 净收益时加;净损失时减 即“”期间费用 2.利润(或亏损)总额 利润(或亏损) 总 额 = 营业利润 + 营业外 收 入 - 营业外 支 出 3.净利润 根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金 = 利润总额 - 所得税 费 用 净利润 即“损失” 即“利得” 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 1.其他业务收入 (1)含义: 该账户属于损益类账户,核算公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如材料销售、包装物出租等。 (2)账户结构: 借 其他业务收入 贷 期末转入“本年利润”账户的其他业务收入 本期实现的其他业务收入 注意:该账户期末结转后无余额。 (二)利润核算主要设置的账户 2.其他业务成本 (1)含义: 该账户属于损益类账户,核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包括销售材料等而发生的相关成本、费用等。 (2)账户结构: 借 其他业务成本 贷 本期发生的各项其他业务支出 期末转入“本年利润”账户的其他业务支出 注意:该账户期末结转后无余额。 3.营业外收入 (1)含义: 该账户属于损益类账户,核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益,包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。 (2)账户结构: 借 营业外收入 贷 期末转入“本年利润”账户的营业外收入 本期发生的各项营业外收入 注意:该账户期末结转后无余额。 4.营业外支出 (1)含义: 该账户属于损益类账户,核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。 (2)账户结构: 借 营业外支出 贷 本期发生的各项营业外支出 期末转入“本年利润”账户的营业外支出 注意:该账户期末结转后无余额。 5.所得税费用(1)含义: 所得税是企业按照国家税法的有关规定,对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得,按照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户属于损益类账户(费用类),核算企业按规定应从本期损益中扣除并上交国家的所得税。(2)账户结构: 借 所得税费用 贷 计算出的所得税费用 期末转入“本年利润”账户的所得税费用 注意:该账户期末结转后无余额。 计算应缴所得税 借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税 缴纳所得税 借:应交税费—应交所得税 贷:银行存款 结转所得税 借:本年利润 贷: 所得税费用 利润实现与分配的核算 以上“本年利润”余额 为税后净利润 6.本年利润 (1)含义: 该账户属于所有者权益类账户,核算企业在本年度内累计实现的净利润(或发生的净亏损)。 (2)账户结构: 借 本年利润 贷 期末转入的各项成本、费用(有关损
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