房地产企业税收政策培训.教程分析.ppt

一、综合类二、企业所得税类 一、综合类 2、房地产开发企业的合法凭证有哪些？ ⑴ 受让土地的票据：土地出让金应当取得国土部门出具的“国有土地有偿使用收费专用收据”；缴纳的契税应当为“中华人民共和国契税完税凭证” ⑵房地产开发的票据:工程支出：施工方属于建筑安装劳务的，应向对方索取建筑安装业发票；施工方为生产建筑材料、设备的增值税纳税人的，应向对主索取“工业企业专用发票”；施工方为经销建筑材料、设备的增值税纳税人，应向对方索取“商业企业专用发票” 3、向准业主收取的诚意金是否需要预缴企业所得税、营业税和土地增值税？ ⑴企业所得税的处理: 不确认企业所得税。依据国税发[2009]31号第六条规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。 ⑵营业税和土地增值税的处理 营业税和土地增值税方面，现有政策均没有强调合同问题，在税收征管实践中，为售房而收取的订房诚意金一般会被作为预收账款要求计征营业税和土地增值税。 4、财务费用中没有体现向企业及个人借款，利息支出如何处理？ ⑴企业所得税 对于未在账上体现的对个人的利息支出部分，可以在获得合规票据后再重新入账。如果利息支出部分应划分在不同年度的，应按归属期回归到那当年度去处理。如2012年度发生的