12.20第十章审计抽样(修改)教程分析.pptVIP

分析样本误差 根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否是一项误差。 当注册会计师按照既定的审计程序，无法获得审计证据时，实施替代审计程序，以获得相应审计证据。 如果某些样本误差具有共同的特征，应将其作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果进行单独评价。 在对样本误差进行分析时，还应考虑误差质的因素，包括误差的性质、原因及对其他工作的影响。 重估抽样风险 风险与可信赖程度 当总体偏差上限小于或等于可容忍偏差率时，样本结果支持计划的认定层次上的重大错报风险评估水平，审计人员认为内控可以信赖。 当总体偏差上限大于可容忍偏差率时，样本结果不支持计划的认定层次上的重大错报风险评估水平，审计人员应减少对内控的信赖，实施其他审计程序，如提高计划的认认定层次上的重大错报风险评估水平、扩大实质性测试范围、增加样本量。 如果抽样审查时发现了因欺诈或逃避内控所致的偏差，那么注册会计师必须实施其他审计程序来评价这类事件对财务报表的影响，并采用有利于彻底发现这类偏差的审计程序。 案例 X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签订销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2011年初对X公司2010年度会计报表进行审计。经初步了解，X公司