会计准则发展工业会计核算企业生产经营过程核算业务实训重点解读.ppt

（一）期间费用核算 1、设置的账户 （ 1 ） “管理费用”账户 目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。 结构： 损益类账户 经结转后，该账户期末无余额。 借方 贷方 管理费用 企业当月发生 的管理费用 结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额 （2）“财务费用”账户 目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。 结构：损益类账户 借方 财务费用 贷方 各项费用的 结转记入“本年利 发生数额 润”账户的数额 经结转后，该账户期末无余额。 （3）“销售费用”账户 目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用。 结构：损益类账户 借方 销售费用 贷方 发生的各项费用 转入“本年利润” 账户的数额 期末无余额 该账户可按费用项目开设明细账户。 1、设置“本年利润”账户（所有者权益类账户） 目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。 结构：所有者权益类账户 借方 （—） 本年利润 贷方（+） （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）营业税金及附加 （2）其他业务收入 （3）其他业务成本 （3）投资收益 （4）销售费用 （4）公允价值变动损益 （5）管理费用 （5）营业外收入 （6）财务费用 （7）资产减值损失 （8）营业外支出 （7）所得税费用 余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额 年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户无余额。 （四）净利润的核算 2、期末结转损益类账户的账务处理 （1）将损益收入类账户结转“本年利润”。 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷：本年利润 （2）将损益费用类账户结转“本年利润”。 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 （3）将所得税费用结转“本年利润”。 借：本年利润 贷：所得税费用 （五）利润分配业务的核算 利润分配是指企业根据股东大会或类似权利机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。 1、利润分配的顺序 （1）弥补亏损 （2） 提取法定盈余公积。按照税后利润（净利润）的10％提取。 （3）向投资者分配利润或股利。 2、设置账户 （1） “利润分配”账户 目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。 结构：所有者权益类 借方 利润分配 贷方 （1）分配的利润数 年终由“本年利润” （2）年终由“本年利润” 账户转入的利润额 账户转入的亏损额 余额：表示已分配的利 余额：表示尚未分配 润数额或尚未弥补的亏损 的利润数 “利润分配” “盈余公积” “应付股利” 2、“盈余公积”账户 目的：用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余