5第五章主要经济业务事项账务处理教案分析.docVIP

第十章　主要经济业务事项账务处理 ? 　　【回顾】第九章主要内容： 　　本章主要介绍会计档案的概念、内容、整理归档、保管、复制查阅以及销毁等规定。 　　本章的主要内容包括： 　　一是会计档案的概念和内容。 　　二是会计档案的保管。会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。保管期限的开始日是会计年度终了后的第一天。 　　企业的会计档案借出、销毁都有专门的规定和程序。 　　本章是内容属于会计在实际中的应用，是学习的重点、难点内容。 　　本章的主要内容包括： 　　一是款项和有价证券的收付的账务处理。 　　二是财产物资的收发、增减和使用的账务处理。 　　三是债权、债务的发生和结算的账务处理。 　　四是资本的增减的账务处理。 　　五是收入、成本和费用的账务处理。 　　六是财务成果的计算。 　　结合第一章内容学习： 　　会计核算的具体内容（会计对象的具体划分） 　　各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。 　　 第一节　款项和有价证券的收付 　　企业日常经营活动中涉及的款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 　　本节简要介绍现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。　 　　一、现金和银行存款 　　（一）库存现金 　　库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 　　1.现金的使用范围 　　（1）职工工资、各种工资性津贴； 　　（2）个人劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费以及其他劳务费用等； 　　（3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； 　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等； 　　（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费； 　　（7）结算起点以下的零星支出（超过结算起点的应实行银行转账结算）； 　　（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。 　　凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行转账结算。 　　【例题·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（　）。 　　A.颁发给个人的科学技术奖金　　　B.出差人员的差旅费 　C.收购农副产品的价款　　　　　　D.结算起点以下的零星支出 　　『正确答案』ABD 　　2.库存现金限额 　　库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以依据情况多于5天，但最高不超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。 　　企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行3.库存现金的核算 　　“库存现金”科目---资产类“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 　　借方登记现金的增加 　　贷方登记现金的减少 　　期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　【例10—1】20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账户。相关会计分录为：『正确答案』　（1）20×9年8月4日，提现 　　借：库存现金　　　　　　　　　　40 000 　　　　贷：银行存款——工商银行　　　　40 000 　　（2）20×9年8月20日，存现 　　借：银行存款——工商银行　60 000 　　　　贷：库存现金　　　　　　　60 000银行存款的核算 为了总括地反映银行存款的收入、支出及结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 （一）银行存款的总分类核算 1.银行存款收入的核算 企业向银行或其他金融机构存入款项时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。 2.银行存款支出的核算 企业从银行提取或支出款项时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。 （二）银行存款明细分类核算 企业应当按照开户银行、存款种类等，设置“银行存款日记账”。银行存款日记账由出纳人员编制。 银行存款日记账应定期与银行转来的对账单进行核对，至少每月核对一次。银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在