企业所得税管理存在的问题及治理研究重点分析.doc

编号： 毕业论文（设计） 目： 企业所得税管理存在的问题及治理研究 完 成 人： 班 级： 10级4班 学 制： 4 年 专 业： 财务管理 指导教师： 完成日期： 2014- 03-07 目 录 摘要： （1） 一、企业所得税的概述 （1） （一）企业所得税的概念 （1) （二）企业所得税的特点 (1） （三）加强所得税管理的重要意义 （2） 二、企业所得税管理存在的问题 （3） （一）税负不平 （3） 1、由于管辖权的问题造成的税负不平 （3） 2、管理方式的灵活性造成的税负不平 （3） （二）企业所得税税基不实，税款流失 （4） 1、收入方面 （4） 2、税前扣除方面 （4） （三）企业所得税汇算清缴制度不够完善 （4） （四）财务和税务人员的专业水平有待提高 （5） 1、财务人员 （5） 2、税务人员 （5） 三、企业所得税的治理研究 （6） （一）加强部门的协调与沟通，完善征收方法 （6） （1）加强部门的协调配合 （6） （2）规范核定征收，缩小征收方式之间的差距 （6） （二）严格核实税基，加强收入和税前扣除的管理 （7） （1）、加强收入管理。 （7） （2）、加强扣除项目管理。 （7） （三）通过各种途径完善汇算清缴，做好各环节的把控 （7） （四）加强相关人员培训 （8） 1、财务人员 （8） 2、税务人员 （8） 结束语 （9） 企业所得税管理存在的问题及治理研究 摘要：企业所得税是我国税收的重要组成部分，是我国收益税中的主要税种，在调节国家、企业、个人三者利益关系上，有着重要的作用。企业所得税的计税基数是生产经营所得，与其他税种相比，具有征税范围广、税负公平、税基约束力强、纳税人与负税人一致等特点。贯穿于企业经营的全过程，企业发生的各项经济活动，几乎都与所得税密切相关。企业所得税是财政收入的重要组成部分，促进社会经济的发展，在实施宏观调控等方面起着重要的作用。然而，由于涉及面广、政策性强、计算过程复杂不易操作，企业所得税的相关工作是一项管理难度较大的工作，加上新企业所得税法实施，在贯彻落实新企业所得税的过程中，正面临许许多多的问题需要解决。因此，加强企业所得税管理，对税务机关加强税监控，提高税收征管质量和税务服务，促进税收工作有序高效的进行至关重要。 关键词：企业所得税；管理；汇算清缴；分类管理；改进措施 一、企业所得税的概述 （一）企业所得税的概念 企业所得税的是以纳税人取得的所得为征税对象。其中包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据的。而应纳税所得额确定的基本点和关键点在于如何扣除利润的成本、费用等。因此，扣除是企业所得税的核心问题。确定税前扣除项目和数额是计算企业所得税的重要环节，直接决定了企业应缴纳多少企业所得税额。 （二）企业所得税的特点 1、企业所得税的征税范围广 以生产经营所得为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响 2、应税所得额的计算比较复杂 按企业的利润计算所得税，是国家对企业利润的一种分配，并且在计算时根据企业利润总额加减纳税调整后的余额计算得出，这其中有涉及许多相关的税收政策，是属于计算比较复杂的一个税种。 3.税负公平，征税以量能负担为原则 企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。在普遍征收的基础上，能使各类企业税负较为公平。企业所得税以所得额为课税对象，所得税的负担轻重与纳税人所得的多少有着内在联系，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征以体现公平税负和税收中性的一个良性税种。 4.税法对税基的约束力强 企业应纳税所得额的计算应严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其他有关规定进行，如果企业的财务会计处理办法与国家税收法规抵触的，应当按照税法的规定计算纳税。 5．实行按年计算，分期预缴的征收办法 企业所得税的计税依据一般是全年的应纳税所得额，实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征收办法。 （三）加强所得税管理的重要意义 加强企业所得税管理有十分重要的意义