2011215610王雅楠介绍.ppt

会计6班 王雅楠 2011215610 银行会计与保险会计比较 银行会计概述 一、 银行的分类 从银行性质和经营范围划分，可分为两类 中央银行：简称央行，是国家的银行，是监督和管理金融业的国家行政机构 商业银行：是以经营工商企业以及其他经济组织存、放款为主要经济业务，并以获取利润为目的的货币经营单位，是一个信用授受的中介机构 二 、银行会计的特点 （一）银行会计凭证的特点 1 、较多地使用单式凭证 2 、凭证种类多 3 、银行凭证传递环节多 4 、会计凭证要素更多 （二）银行账务组织的特点 1、 分户账---分户账是明细核算的主要形式 （1）甲种账 （2）乙种账 （3）丙种账 （4）丁种账 2、 现金收入、付出日记薄 3、 余额表 （三）银行会计机构的特点 银行会计机构是银行内部组织领导和直接从事会计工作的职能单位，也是办理业务核算实现银行职能的重要部门 银行会计核算单位分为： 独立会计核算单位 附属会计核算单位 银行会计 一 会计科目设置 存放中央银行存款、存放同业、应收利息、贷款、贷款损失准备、吸收存款、同业存放、银付利息、利息收入、利息支出 一 、存款业务的核算 1、吸收存款的账务处理 借：库存现金 贷：吸收存款—（活期或定期存款）— XX账户 2、支付现金账务处理 借：吸收存款—（活期或定期存款）— XX账户 贷：库存现金 3、现金收付的结账处理 每日营业终了，收款员应将当天所收现金金额与“现金收入日记账”的合计数、现金总账的借方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记簿”，将现金交给库管员审核入库。付款员应将当天领取的备付金额总数，减去剩余现金，倒挤出实际支付现金总数，与“现金支付日记账”的合计数、现金总账的贷方发生额核对相符，然后填写入库单登记“款项交接登记簿，将剩余现金交库管员审核入库。 4、利息计算及账务处理 定期存款采用零存取整的，可采用月积数计息法。 当储户要求结清时，完成手续后做： 借：吸收存款—XX账户 利息支出—活期储蓄利息支出 贷：库存现金 借：利息支出—活期储蓄利息支出 贷：吸收存款—XX账户 二、 贷款业务的核算 （一）贷款业务概述 1 、贷款含义 贷款是商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金 贷款是银行重要的资产业务 2 、贷款业务的种类 （1）按对象划分：工商贷款、农业贷款、集体工商业贷款、个体工商业贷款 （2）按期限划分：短期、长期 （3）按有无贷款保障划分：信用、担保、抵押 （4）按贷款用途划分：流动资金、固定资金、农副产品收购资金 （5）按贷款的性质划分：政策性、商业性 （6）按贷款的利率划分：固定利率、浮动利率、优惠 （7）按贷款的风险程度划分：正常、逾期、催收 （二）贷款业务账务处理 1、短期贷款 1）发放收回短期贷款 借：贷款（本金）—XX账户 贷：吸收存款—XX账户 2）利息计算 应收利息=累计计息基数*月利率/30 收到利息：借：吸收存款—XX账户 贷：利息收入 应收利息而未收取时:借：应收利息—XX账户 贷：利息收入 后收到利息时：借：吸收存款—XX账户 贷：应收利息—XX账户 3）收回短期贷款 借：吸收存款—XX账户 贷：贷款（本金）—XX账户 利息收入 2、中长期贷款的账务处理 1）发放中长期贷款时 借：贷款（本金）—XX账户 贷：吸收存款—XX账户 2）计算应收到的贷款利息 借：应收利息—XX账户 贷：利息收入 3）贷款到期收回贷款本息 借：吸收存款—XX账户 贷：贷款（本金）—XX账户 利息收入 4）贷款逾期不能收回的，转为逾期贷款 借：贷款（逾期）—XX账户 贷：贷款（本金）—XX账户 保险会计 一、保险公司会计意义概念：把会计的基本原理和方法运用于保险公司，核算和监督保险公司的各项经济活动意义：1、满足投资者和债权人了解保险公司财务状况、经营成果和现金流量的需要 2、提供符合国家宏观经济管理和保险行业监管要求的会计信息 3、满足保险公司内部经营管理的需要 二、保险公司会计的对象1、资产：现金、银行存款、短期投资、拆出资金、保户质押贷款、应收利息、应收保费、预付赔款、长期投资2、负债：短期借款、拆入资金、应付手续费、应付佣金、预收保费、存入保证金、长期责任