01审计概论技术方案.ppt

1、学科特色 对审计学的认识 与会计、税收、财管、法律、企业管理的联系 2、问题提出： 对有关报告你相信吗？ 3、学习要求： 运用所学、开拓思维、积极思考 审计概论 一、审计的起源 起源：审计是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。 原因：直接原因是财产的所的权与经营权的相互分离 二、审计的发展 二战后，随着国际资本的流动以及跨国企业的海外扩张，带动了注册会计师审计的跨国发展，产生了一大批国际会计师事务所。20世纪末，由“八大”合并为“五大”国际会计师事务所，2001年美国安然会计造假丑闻，使安达信会计师事务所倒闭。目前，尚有“四大”国际会计师事务所： 普华永道(Price Water House Coopers)、 安永（Ernst Young)、 毕马威(KPNG)、 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu) 三、审计的特征： 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展，注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。 审计的概念 审计经过不断的完善和发展，已形成一套较完备的科学体系。对审计的概念人们也进行了深入的研究，最具代表性的有： 美国会计学会（AAA）在其《审计概念说明》的公告中，将审计概念描述为： “为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 ”----客观公允 国际会计师联合会（IFAC）下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）将注册会计师审计概念描述为： “财务报表审计的目的是，使审计师能够对财务报表是否在所有重要方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。”----合法性 美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则说明书》中，将审计概念描述为： “独立审计师对财务报表审计的目标是，对财务报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。”----公允性 《中国注册会计师审计准则第1101号----财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为： “财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；----合法性 （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”----公允性 审计的类别 一、审计按目的和内容的不同，审计类别可分为： 会计报表审计。会计报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表以及会计报表附注。 经营审计。目的是评价被审单位经营活动的效率和效果，进而对其经营方法和程序进行评价。审计对象不仅限于会计，还包括其它领域，更像是管理咨询。 合规性审计。其目的是确定被审单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 二、根据审计方法的不同，可分为： 账项基础审计。重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。 制度基础审计。从20世纪50年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计得到广泛应用，从方法论的角度，这种方法被称为制度基础审计。 风险导向审计。由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员品行、行业所处环境、业务性质、易产生错报的报表项目、易受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制制度风险的影响，此外还受到注册会计师审计过程中未能发现错报风险的影响，出现了审计风险模型这种以审计风险模型为基础进行的审计，称为内险导向审计。 三、按审计主体不同，可分为： 政府审计。是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。 内部审计。由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主要监督本部门或本单位内部的财务收支和经营活动。 社会审计。又称独立审计、注册会计师审计，以会计师事务所为主要表现形式。在我国，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托，办理审计、会计咨询等业务。会计师事务所不附属于任何机构，具有较强的独立性、客观性和公正性。 三者泾渭分明地在不同的领域实施审计，各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。 审计的对象 审计对象可概括为： 被审计单位的经营活动（本质）， 具体为会计资料及其相关资料（现象）。 审计三角关系 注册会计师（CPA）管理 Certified Public Accountant 一、考试 1、资格：具有下列条件之