财政学（第二版）第九章 税收原理.ppt

财 政 学 Public finance 关键词 税收 税收特征 财政原则 公平原则 效率原则 税收负担 税负转嫁 税负归宿 税收资本化 * 财 政 学 Public finance 思考题 1、如何理解税收的基本特征？ 2、古典经济学中的税收原则有哪些？ 3、如何理解税收公平原则？ 4、如何理解税收效率原则？ 5、影响税收负担的因素主要有哪些？ 6、我国的税收负担水平如何？ 7、税负转嫁有哪些形式？ 8、影响税负归宿的主要因素有哪些？ * 财 政 学 Public finance THE END * * * 第九章 税收原理 西南财经大学 财政税务学院 * 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 第二节 税收原则理论 第三节　税收负担理论 第四节 税负转嫁理论 本章主要内容 * 一、税收的概念 （一）税收的产生 （二）税收的一般概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 * 二、税收的一般特征 （一）税收的强制性 税收的强制性是指国家以社会最高代表身份，凭借社会公共权力，以法律形式确定征税人和纳税人之间的税收分配关系。 第一，税收分配关系是一种社会最高代表和社会成员必须遵守的权利义务关系。 第二，税收分配关系是国家以社会最高代表身份与社会的经济组织和个人所发生的一种特殊的剩余产品分配关系。 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 * 二、税收的一般特征 （二）税收的无偿性 税收的无偿性，是指作为社会最高代表的国家不需要对单个具体纳税人付出任何代价而占有和支配一部分 资源。 税收的无偿性，是由公共产品的特征所决定的。 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 * 二、税收的一般特征 （三）税收的固定性 税收的固定性，是指国家通过法律形式和税收制 度，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准。 首先，作为课税对象的各种收入、财产或有关行为是经常的、普遍存在的。 其次，课税对象和征收额之间具有规定的限度。 财 政 学 Public finance 第一节 税收的概念与特征 * 所谓税收原则是指国家设计税收制度、制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。 一、税收原则的产生与发展 （一）中国历史上的治税思想 第一，从争取民心的角度考虑，强调征税要合乎道义和公平的理念，实现“立公为民”。 第二，从发展经济的需要出发，强调征税要适时、有度，要培养税源。 第三，从组织财政收入的角度出发，强调征税要普遍且有弹性。 第四，从加强税务管理的角度出发，强调征税要明确、便利、统一、规范。 财 政 学 Public finance 第二节 税收原则理论 * 一、税收原则的产生与发展 （二）古典经济学中的税收原则 1、威廉·配第的税收原则 公平、简便和节省 2、亚当·斯密的税收原则 平等、确实、便利、最少征收费用 3、西斯蒙第的税收原则 第一，税收不可侵及资本。 第二，税收不能以总收入，而应以纯收入为课税对象。 第三，税收不可侵及纳税人的最低生活费用。 第四，税收不可驱使资本外流。 财 政 学 Public finance 第二节 税收原则理论 * 一、税收原则的产生与发展 （二）古典经济学中的税收原则 4、瓦格纳的税收原则【“四项九端”税收原则】 （1）财政政策原则：收入充分、收入弹性 （2）国民经济原则：慎选税种、慎选税源 （3）社会正义原则：普遍、平等 （4）税务行政原则：确实、便利、节省 财 政 学 Public finance 第二节 税收原则理论 * 一、税收原则的产生与发展 （三）近现代经济学中的税收原则 马斯格雷夫的税收原则： 1、公平原则 2、效率原则 3、政策原则 4、稳定原则 5、明确原则 6、省费原则 财 政 学 Public finance 第二节 税收原则理论 财 政 学 Public finance 第二节 税收原则理论 二、税收财政原则 （一）充分原则 充分原则是指通过征