2013初级经济法基础第四章增消营要点概述.ppt

Chapter 第一节 增值税 一、增值税的征税范围（★★★）P153 1.一般规定 （1）销售货物 【解释】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。 （2）提供加工、修理修配劳务 【解释】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 （3）进口货物 4.兼营 BCD ACD ACD 四、一般纳税人应纳税额计算 （二）、销项税额（★★★） 1.销售额是否含增值税 （1）销项税额＝不含税销售额×增值税税率 （2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率） 【解释】增值税属于价外税，一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含增值税。在未明确指出的情况下，注意以下原则：（1）商场的“零售额”肯定含税；（2）增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税；（3）价外费用和逾期包装物押金视为含税收入；（4）混合销售中的“非增值税应税劳务”（如空调的安装费）视为含税收入。 （2）下列项目不属于价外费用： ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； ②承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。 C AC 视同销售确定销售额 组成计税价格 （1）不征消费税的 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 应纳增值税税额＝成本×（1＋成本利润率）×增值税税率 【案例】某企业（增值税一般纳税人）将自己生产的特制计算机无偿赠送给消费者（