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税 收 实 务 主讲人： 山东技师学院 经济贸易系 李小龙 第一章 税收理论基础 [基本内容] 1. 掌握： 税收的概念 税收的特征 税收法律关系 税法的制定 2. 熟悉：税收的作用 3. 了解：税法的实施 1.1、 税收概述 1.1.1 税收的概念与特征： 1 .税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种分配方式。 2.税收的形式特征 强制性、无偿性和固定性三个特征，互相联系、缺一不可 税法是国家凭借政治权利，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 税收的三性！ 1.1.2 税收的作用 1.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具. 2.税收是国家实行宏观调控的重要经济杠杆。 3.税收可以维护国家经济权益，促进对外经济交往 4.税收可以为国家及企业管理提供经济信息，对各项经济活动实行监督 1.1.3 税收法律关系 税收法律关系是国家征税与纳税义务人纳税过程中发生的利益分配关系，是因税收征收管理而发生的特定的权利义务关系。 1.权利主体： 一方：税务、海关、财政 另一方：纳税人、扣缴义务人（属地兼属人） 2.权利客体：征税对象。 3.法律关系：权利、义务。是税法的灵魂 税法的权利主体之间法律地位平等，但权利义务不对等 1.2 税法的制定与实施 1.2.1税法的制定原则 从实际出发的原则 公平原则 民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 1.2.2 税法的制定 税收立法机关 1、税收法律： （1）全国人大及其常委会制定：最高法律效力，4个：征管、企税、个税、决定 （2）全国人大或人大常委会授权国务院制定暂行规定及条例：5个：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税； 2、税收法规 （1）国务院制定税收行政法规：征管法细则、企税 实施条例 （2）地方人大及其常委会制定税收地方性法规：仅限于特区、自治区 3、税收规章 （1）国务院主管部门制定税收部门规章：财政、税务、海关：增值税细则 （2）地方政府制定税收地方规章：房产税细则 税收立法程序 提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段 1.2.3我国税法的实施 是指税务机关执法、征纳双方守法 在税收执法过程中，在对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握: 一是层次高的法律优于层次低的法律; 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法; 三是国际法优于国内法; 四是实体法从旧，程序法从新 第二章 税收制度基础 2.1税收制度要素 2.1.1纳税义务人： 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 纳税义务人（自然人、法人） 扣缴义务人 、负税人 2.1.2 征税对象： 是税法规定征税的目的物，是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围的广度。 计税依据：（从价税、从量税） 税目：是征税对象具体项目的文字描述。 （增值税和企业所得税用概括法；消费税、营业税和资源税用列举法） 税源： 2.1.3 税率：是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算 应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 比例税率：行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率 定额税率：地区差别税额、幅度税额、分类分级税额 累进税率：全额累进税率、超额累进税率（速算扣除数）、超率累进税率（速算扣除系数） 2.1.5纳税环节 纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节 多次课征制 一次课征制 2.1.6纳税期限 纳税期限是负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的最后时间限制 按期纳税 按次纳税 入库期限 申报期限 2.1.7 减税、免税起征点 免征额 加成征收 附加 2.1.8罚则： 违章行为：违章处理是对纳税义务人不依法纳税、不遵守税收征管制度等违反税法的行为采取的惩罚性措施。通常包括偷税、抗税、欠税、骗税和违反税收征管法等不同情况。 处理办法：加收滞纳金、处罚罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关追究刑事责任等。