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第4章：消费税会计综合复习 增值税、消费税确认计量； 增值税、消费税会计处理 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 1、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 2、某卷烟厂2013年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％。 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 3、某烟草公司2013年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，定额税率为150元／箱。 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 4、某酒厂2012年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2012年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 6、某化妆品公司2013年8月销售给经销商甲化妆品(消费税率30%)100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类化妆品80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。 注：以上售价均为不含税价格 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 7、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格。 注：以上款项均不含增值税 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 8、某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。 该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 9、某白酒厂2012年12月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。 一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 10、某酒厂2013年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。 特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。 二、综合题业务题 1、某商场系一般纳税人，2012年8月，商场发生以下业务： （1）采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链98条，新项链对外销售含税价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元； （2）采取“以旧换新”方式销售某名牌手表20块，新表对外销售每块不含税价1350元，旧表作价350元。 二、综合题业务题 （3）同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，以前期间的购进原价为3000元/枚。 （4）销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元； （5）销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。 本期进项税合计14万元。 (金银首饰成本利润率为6%) 根据上述资料作出相应的税务处理 二、综合题业务题 2、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务： (1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。 (2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。 二、综合题业务题 (3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产