《会计职业基础》项目5创新.ppt

利润总额的计算 利润 总额 “本年利润” 账户的 贷方发生额 “本年利润”账户的借方发生额 利润总额=138900 － 76000 = 62900 （三）基本业务的处理 6、所得税核算 ※所得税账户的设置及核算流程 应交税费— 应交所得税 ××× ××× 本年利润 ××× 所得税费用 计算出的所得税费用额 期末结转数 1 2 发生所得税时 年末结转时 银行存款 ××× 3 交所得税时 所得税费用 账户性质：费用类账户 账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。 6.所得税的核算 应交所得税= 应纳税所得额×所得税率（25%） （三）基本业务的处理 企业实 现利润 交纳 所得税 依据：应纳税所得额 本学期暂考虑纳税 调整，将利润总额 作为应纳税所得额。 例9：12月31日企业按本月实现的利润总额62900元的 25%，计算应交所得税15 725元。 （1）计算所得税 应交所得税= 62900×25% = 15 725(元) 借:所得税费用 15 725 贷:应交税费 —应交所得税 15 725 （三）基本业务的处理 例10：结转所得税费用15725元。 借:本年利润 15 725 贷:所得税费用 15 725 结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。 （2）结转所得税 （三）基本业务的处理 例11：用银行存款上交本月所得税15725元。 借：应交税费—应交所得税 15725 贷：银行存款 15725 （2）交纳所得税 （三）基本业务的处理 （1）主营业务成本 52 500 （2）营业税金及附加 3 000 （3）销售费用 4 100 （4）管理费用 10 560 （5）财务费用 1 140 （6）其他业务成本 3 500 （7）营业外支出 1 200 借方本期发生额： 76 000 （8）所得税费用 15 725 （1）主营业务收入 116 400 （2）其他业务收入 6 000 （3）投资收益 1 500 （4）营业外收入 15 000 贷方本期发生额： 138 900 贷方余额 ： 62 900 余额：47 175 （三）基本业务的处理 【练习】 账户名称 借方金额 贷方金额 主营业务收入 　 218 200 主营业务成本 148 926 　 销售费用 3 000 　 营业税金及附加 800 　 其他业务收入 　 6 000 其他业务成本 4 500 　 管理费用 34 960 　 财务费用 1 200 　 投资收益 　 8 000 营业外收入 　 12 000 营业外支出 2 114 　 要求：根据表中数据，将所有损益类账户余额结转到本年利润账户；并计算利润总额和所得税，并结转所得税。 净利润=利润总额-所得税费用 净利润=62 900－15 725=47 175（元） （三）基本业务的处理 1.利润分配的顺序 可供分配 利润 提取法定盈余公积 分配给投资者 支付优先股股利 提取任意盈余公积 支付普通股股利 转作资本（股本） （四）利润分配的核算 2.利润分配的账户体系 （1）“利润分配”账户 （2）“盈余公积”账户 （3）“应付股利”账户 （四）利润分配的核算 （1）“利润分配”账户 核算 内容:企 业利润的分配 (或亏损的弥补) 和历年分配(或弥 补)后的结余额。 类别:所有 者权益类 明细账：设以下几个明细分类账户未分配利润、提取法定盈余公积、应付现金股利或利润 提取盈余公积 向投资者分配利润 年末由本年利润账户转来的本年累计净利润 余额：尚未弥补的亏损 余额：尚未分配的利润 （四）利润分配的核算 借方 利润分配 贷方 （4）账户结构 盈余公积的使用数 从税后利润中提取的盈余公积 余额：盈余公积 的结余数额 （四）利润分配的核算 （2） “盈余公积” 借方 盈余公积 贷方 账户结构 核算内容:企业从净利润中提取的盈余公积 类别:所有者权益类 实际支付给投资者的利润 企业应付给投资者的利润增加 余额：表示尚未支付的利润 （四）利润分配的核算 应付利润 借方 应付利润 贷方 核算内容:企业 应付给投资者的 现金股利或利润 类别: 负债类 账户结构 借:本年利润 300