资金岗位的核算要点详解.ppt

资金岗位的核算 一、短期负债的核算 二、长期负债的核算 三、所有者权益的核算 四、金融资产的核算 五、长期股权投资的核算 第一节 短期借款的核算 一、短期借款的定义 二、账户设置 三、短期借款的账务处理 一、短期借款的定义 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 二、账户设置 “短期借款”贷方登记取得的借款本金，借方登记本金的偿还，期末贷方余额表示尚未偿还的借款本金 。该科目按照债权人和短期借款的种类设置明细科目 “财务费用”借方登记利息费用的发生，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额。 “应付利息”包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。贷方表示按照合同约定的名义利率计算确定应付利息的金额，借方表示实际支付利息的金额，期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。 三、短期借款的账务处理 1．借入短期借款，按照实际收到的款项 借：银行存款 贷：短期借款 2．计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 3．实际支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 4．偿还本金 借：短期借款 应付利息 （尚未支付的利息） 贷：银行存款 【业务题】Ａ股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为8个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 （1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （2）1月末，计提1月份应计利息： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400（元） 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1 200 第二季度的会计处理同上。 （4）第三季度7、8月 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 9月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款 120 000 应付利息 800 贷：银行存款 120 800 第二节 长期借款的核算 一、长期借款的概述 二、账户设置 三、长期借款的有关账务处理 一、长期借款的概述 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。 二、账户设置 企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账，分别“本金”、“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。本科目的贷方登记长期借款本息的增加额，借方登记本息的减少额，贷方余额表示企业尚未偿还的长期借款。 三、长期借款的有关账务处理 （一）取得长期借款 （二）发生长期借款利息 （三）归还长期借款 （一）取得长期借款 借：银行存款 （按实际收到的现金净额） 长期借款——利息调整 （差额，手续费等） 贷：长期借款——本金 （企业借入长期借款） （二）发生长期借款利息 1．计提利息 资产负债表日，长期借款计提的利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法（摊余成本×实际利率）计算确定，实际利率与合同利率差异较小